Czy po stronie spółki powstanie przychód podatkowy w związku z niespłaceniem zobowiązania z tytułu pożyczki na skutek jej likwidacji?

Spółka z o.o. spółka komandytowa posiada 2 udziałowców: komandytariusza osobę fizyczną - 94% udziału oraz komplementariusza - 6% udziału. Wspólnicy spółki komandytowej w związku ze znacznymi stratami chcą zlikwidować spółkę. Wspólnicy planują podjąć uchwałę w sprawie rozwiązania spółki komandytowej bez przeprowadzenia postępowania likwidacyjnego oraz podjąć ustalenia co do rozliczeń, przejęcia majątku i odpowiedzialności. Na dzień powzięcia uchwały o likwidacji majątek spółki kształtował się następująco: WNIP wartość netto 0 zł (w 100% umorzone, ale ich wartość rynkowa to około 200.000 zł), środki w banku 2000 zł, rozliczenie międzyokresowe krótkoterminowe 10.000 zł, kapitał podstawowy 121.000 zł, straty z lat ubiegłych 840.000 zł, wynik bieżący 65.000 zł, zobowiązania publicznoprawne 6000 zł, zobowiązania z tytułu otrzymanych pożyczek od wspólnika 660.000 zł. Komandytariusz, który udzielił spółce komandytowej pożyczki nie planuje dokonać jej umorzenia.

Jakie skutki w podatku CIT wywoła likwidacja spółki?

W ocenie spółki wygaśnięcie jej zobowiązań poprzez likwidację (w tym z tytułu otrzymanej pożyczki od komandytariusza) nie będzie skutkować dla niej powstaniem przychodu podatkowego.