Czy odsetki od pożyczki udzielonej spółce z o.o. sp. komandytowej przez inną spółkę z o.o. będą kosztem uzyskania w momencie ich zapłaty przez pożyczkobiorcę?

Czy odsetki od pożyczki udzielonej w miesiącu sierpniu 2017 r. spółce z o.o. sp. komandytowej przez inną spółkę z o.o. będą kosztem uzyskania w momencie ich zapłaty przez pożyczkobiorcę (sp. z o.o. sp.k.)?

Wspólnikami sp. z o.o. sp.k. są:

- komplementariusz,

- spółka z o.o., inna niż ta która udzieliła pożyczki, z wkładem 4 %,

- komandytariusze – 2 osoby fizyczne z wkładami 43 % i 53 %.

Pożyczkodawcą jest odrębna spółką z o.o. nie będąca komplementariuszem ani też komandytariuszem sp. z o.o. sp.k. Jeden z dwóch komandytariuszy sp. z o.o. sp.k. (pożyczkobiorcy) posiada udziały w wysokości 50 % w spółce z o.o. , która udzieliła pożyczki. Moim zdaniem przedmiotowe odsetki będą kosztem uzyskania przychodów dla obydwu komandytariuszy (przedsiębiorców), a także dla komplementariusza w częściach proporcjonalnych do powyżej określonych wkładów. Jednocześnie dla pożyczkobiorcy otrzymane odsetki będą stanowiły przychód opodatkowany podatkiem od osób prawnych. Powyższe twierdzenie opieram na tym, że powyżej określony stan faktyczny nie uzasadnia kwalifikacji odsetek od pożyczki do wydatków nie stanowiących koszów uzyskania przychodów określonych w art. 23 ust. 1 pkt. 9 u.p.d.o.f. i analogicznie art. 16 ust. 1 pkt. 13 u.p.d.o.p. Nie są to bowiem odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów.