Czy obliczając podatkową EBITDA dla potrzeb limitowania kosztów finansowania dłużnego, należy uwzględnić również koszty odsetek niezaliczonych do kosztów podatkowych w roku poprzednim?

Spółka próbuje wyliczyć limit kosztów finansowania dłużnego za 2022 r. Koszty podatkowe z 2022 r. wynoszą 10.000.000 zł, w tym zapłacone odsetki od pożyczki nie zwiększające wartości środka trwałego w kwocie 2.000.000 zł. Spółka posiada również do rozliczenia z poprzedniego roku odsetki od pożyczki w kwocie 1000.000 zł.

Czy aby wyliczyć limit 30% podatkowej EBITDA z art. 15c CIT spółka, jako sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z zastosowania ustępu 1 art 15c CIT, powinna wziąć tylko koszty uzyskania poniesione w 2022 r. czyli 10.000.000 zł, czy 10.000.000 zł poniesionych w 2022 r. i ten 1.000.000 zł dodatkowy z 2021 r., który pozostał do rozliczenia?