Czy niedokonanie zakupu nieruchomości, na którą wpłacono zaliczkę, obliguje do skorygowania PIT-39?

Małżonkowie w 2017 r. sprzedali nieruchomości - dochód korzystał ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 PIT - w całości miał zostać wydatkowany na dalsze cele mieszkaniowe. W 2019 r, małżonkowie zawarli umowę ze spółdzielnią mieszkaniową na wybudowanie lokalu mieszkalnego. Wpłacili zaliczkę na wkład budowlany w wysokości 264.348,50 zł (w tym kwota, która w 2017 r. była wykazana jako zwolniona). W maju 2020 r. zawarli notarialną umowę sprzedaży ekspektatywy odrębnej własności lokalu mieszkalnego na kwotę 300.000 zł.

Czy rozliczając przychód z praw majątkowych za 2020 r. małżonkowie mają prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu część, która w 2017 r. została wykazana jako wydatkowana na dalsze cele mieszkaniowe, a wpłacona jako zaliczka na wkład budowlany lokalu mieszkalnego w 2019 r., który następnie został sprzedany jako ekspektatywa?

Czy można uznać, że małżonkowie wydatkowali przychód ze sprzedaży nieruchomości w 2017 r. na dalsze cele mieszkaniowe, jeśli nie mieli aktu własności do budowanego lokalu, który został sprzedany ekspektatywą?

Czy powinni zrobić korektę PIT-39 za 2017 r. i odprowadzić podatek od sprzedaży nieruchomości?