Czy należy tworzyć rezerwę na zwrot dotacji?

Przedsiębiorstwo Wodociągowe podpisało w 2018 roku umowę na dofinansowanie w formie dotacji unijnej projektu "Rozbudowa kanalizacji sanitarnej w mieście...". Dotacza przeznaczona będzie na zakup środków trwałych. Kwota dotacji to 3.890.943,17 zł - z czego większa cześć ma wpłynąć w 2019 i 2020 roku. Okres kwalifikowania wydatków od 1.01.2014 r. do 31.12.2020 r. Do końca 2018 roku do przedsiębiorstwa wpłynęła kwota dotacji w wysokości 84.539,87 zł, która została ujęta na koncie "Rozliczenia międzyokresowe przychodów".

Czy spółka powinna utworzyć na dzień 31.12.2018 rezerwę na ewentualny zwrot dotacji? Jak oszacować kwotę rezerwy?