Czy należy skorygować deklarację za styczeń, w której wykazano dostawę towaru do Wielkiej Brytanii ze stawką 0%, jeśli nie otrzymano do tego momentu komunikatów celnych IE529 i IE599?

Pytania i odpowiedzi
Status:  Nieaktualne, stan prawny na: 30 czerwca 2021 r.
Autor odpowiedzi: Bartosiewicz Adam
Odpowiedzi udzielono: 22 marca 2021 r.

PYTANIE

W styczniu 2021 r. wystawiliśmy fakturę eksportową ze stawką 0% dla naszego kontrahenta z Wielkiej Brytanii i tego samego dnia towar został przekazany kurierowi. Do tej dostawy zastosowaliśmy regułę Incoterms CIP, w związku z tym obowiązek podatkowy rozpoznaliśmy w styczniu 2021 r. i wykazaliśmy w deklaracji za styczeń tę transakcję ze stawką 0%. Jednak do terminu sporządzenia deklaracji za styczeń tj. do 25 lutego 2021 r. nie otrzymaliśmy żadnych komunikatów celnych (IE529 ani IE599). Ze względu na zakłócenia spowodowane Brexitem do odprawy celnej dojdzie najprawdopodobniej dopiero w marcu i zakładamy, że do 25 marca otrzymamy komunikaty celne i towar dotrze do kontrahenta. Czy w tej sytuacji powinniśmy skorygować deklarację za styczeń wykazując tę dostawę jako krajową ze stawką 23% (z zastosowaniem tego samego kursu walutowego i tej samej kwoty do zapłaty tj. wyliczając podatek metodą "w stu") korygując jednocześnie (wykazując ze znakiem minus) transakcję ze stawką 0%? Jak należy postąpić dalej przy sporządzaniu deklaracji za luty i marzec, jeśli towar opuści UE (i dotrze do nabywcy) oraz otrzymamy komunikaty celne w marcu (do 25-go lub po)? Czy prawidłowe będzie wykazanie tej transakcji ze stawką 0% w deklaracji za marzec i jednocześnie skorygowanie jej (wykazanie ze znakiem minus) ze stawką 23% również w marcu?

ODPOWIEDŹ

Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX