Czy nabywca towaru dokona korekty rozliczenia, wykazując transakcję jako krajową a nie rozliczaną w oparciu o art. 17 ust.1 pkt 5 ustawy o VAT, skoro sprzedający po transakcji zarejestrował się do VAT w Polsce?

Spółka będąca czynnym podatnikiem VAT w styczniu 2017 dokonała przedterminowego wykupu z leasingu maszyny wykorzystywanej do prowadzonej działalności. Leasingodawcą był kontrahent poza unijny nieposiadający na terytorium Polski siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej oraz niezarejestrowany do podatku VAT w Polsce.

Umowa leasingu operacyjnego pomiędzy firmą leasingową a spółką została rozwiązana z dniem 31.01.2017 r. – w tym momencie Firma leasingowa dokonała dostawy przedmiotu leasingu na rzecz spółki. Transakcja miała charakter dostawy krajowej i podlegała opodatkowaniu VAT w Polsce. Firma leasingowa nie wystawiła faktury z tytułu przedmiotowej dostawy na rzecz spółki ani w styczniu 2017 r. ani w lutym 2017 r. Spółka na podstawie posiadanych informacji dokonała rozliczenia transakcji wykupu stosując odwrotne obciążenie (podatnikiem jest nabywca) na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – dalej u.p.t.u. W tym okresie Firma leasingowa zidentyfikowała konieczność rejestracji dla celów VAT w Polsce oraz złożyła odpowiednie zgłoszenie rejestracyjne i w maju 2017 r. została zarejestrowany dla celów VAT w Polsce.

Jednocześnie, w wyniku weryfikacji swoich rozliczeń, firma leasingowa zidentyfikowała, iż obowiązek rejestracji dla celów VAT w Polsce powstał przed majem 2017 r. Firma leasingowa wystawiła w dniu 19.12.2017 r. na rzecz spółki fakturę wykazując podatek VAT należny. Przedmiotowa faktura zawiera również numer VAT, pod którym firma leasingowa została zarejestrowany dla celów podatku VAT w Polsce.

Czy spółka na podstawie faktury otrzymanej od firmy leasingowej powinna dokonać korekty rozliczenia VAT i wykazać wyżej opisana transakcję jako krajową a nie jak dotychczas podlegającą odwrotnemu obciążeniu zgodnie z art. 17 ust.1 pkt 5 u.p.t.u.?