Czy na mocy podpisanego porozumienia spółka może wystawić na wykonawcę fakturę sprzedaży materiałów które faktycznie nigdy nie zostały dostarczone na plac budowy?

Czy na mocy podpisanego porozumienia i w celu dokonania stosownych rozliczeń ze Skarbem Państwa, Spółka może wystawić na wykonawcę X (teraz os. fizyczną) fakturę sprzedaży nakładów inwestycyjnych (czyli materiały, które de facto nigdy nie zostały dostarczone na plac budowy)?

Spółka w 2018 r. zawarła z wykonawcą X umowę na modernizację dachu turbinowni i kotłowni. Prace ze względu na specyfikę działalności zlecającego, miały być rozłożone w czasie. Umowa obejmowała dostarczenie i zabezpieczenie materiałów na miejsce składowania oraz prace demontażowe, przygotowawcze i pokrywcze na dachach obiektów. Prace na jednym obiekcie zostały przeprowadzone i zakończone wg ustalonego harmonogramu, co potwierdzono stosownymi protokołami. Na drugim obiekcie prace nie przebiegały zgodnie z umową, która zakładała ich zakończenie przez wykonawcę X do 31.12.2018 r . Wykonawca wystawił w 2018 r. fakturę zaliczkową na materiały potrzebne do realizacji prac, która została zapłacona i od której odliczono podatek VAT. Jak wspomniano wcześniej, prace związane z modernizacją dachu budynku rozłożone były w czasie i realizowane także przez innych wykonawców. Dlatego też zakończenie wszystkich prac modernizacyjnych nastąpiło dopiero w styczniu 2021 r. Spółka stwierdziła wówczas, że wykonawca X nie dostarczył na teren składowania wszystkich materiałów, co potwierdzono stosownym dokumentem (porozumienie między stronami), zgodnie z którym wykonawca X zgodził się zwrócić nienależną mu część zaliczki na materiały z 2018 r. Kwota za powyższe materiały widnieje na nierozliczonych nakładach inwestycyjnych. W związku z tym, wystąpiła konieczność skorygowania wystawionej w 2018 r. faktury zaliczkowej. Sytuację komplikuje fakt, iż od lipca 2020 r. wykonawca X zaprzestał prowadzenia działalności gospodarczej, został też wyrejestrowany jako podatnik VAT.