Czy musimy wyceniać nakłady budowlane zgodnie z art. 34a u.o.r.?
PYTANIE
Spółka budowlana podpisała w formie aktu notarialnego umowę na wybudowanie budynku mieszkalnego od stropu nad parterem do stanu surowego zamkniętego o wartości 293.000 zł brutto.
Odbiorca ma wpłacać zaliczki w kwocie 213.000 zł po wykonaniu stanu surowego zamkniętego, 50.000 zł po przekazaniu budynku i 30.000 zł po wykonaniu przyłączy prądu i wody. Całkowite zakończenie budowy miało nastąpić 31 lipca zeszłego roku protokołem końcowym i wystawieniem faktury końcowej. Niestety były znaczne opóźnienia i zaliczki wpłynęły w sierpniu (213.000 zł brutto) i w grudniu (50.000 zł brutto). Do dnia dzisiejszego budowa nie jest zakończona.
Zostały wystawione faktury zaliczkowe i odprowadzony podatek VAT, a kwoty netto zaksięgowane na przychodach przyszłych okresów w kwocie netto.
Spółka sporządza porównawczy rachunek wyników i koszty związane z budową są gromadzone poprzez konta zespołu 4 i 5 na koncie 501 - koszty produkcji nie stanowią kosztów podatkowych. Spółka jest małą jednostką i realizuje tylko tą jedną umowę i to poprzez podwykonawców. Zgromadzone na koncie 501 koszty wynoszą 241.300 zł.
Czy w opisanej sytuacji musimy wyceniać nakłady budowlane zgodnie z art. 34a u.o.r.?
Jeżeli tak to jak należy to zrobić, czy faktury zaliczkowe potraktować jako przychód, a koszty zgromadzone na koncie 501 jako koszty?
Czy taka wycena pokazywana jest w bilansie tylko rachunkowo a podatkowo nie?
Co się dzieje w kolejnym okresie, gdy następuje rzeczywiste zakończenie umowy?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX