Czy można odliczyć od podstawy opodatkowania koszty uzyskania przychodów, które zostaną rozliczone w zeznaniu za 2017 r., ale dotyczące również faktur z 2016 r.?

Zgodnie z art. 18d ustawy o CIT od podstawy opodatkowania odlicza się "koszty uzyskania przychodów poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową". Jak rozumieć ujęte w ustawie sformułowanie "koszty uzyskania przychodów" i "poniesione" przez podatnika? Firma poniosła w 2016 r. i 2017 r. wydatki na stworzenie prototypu urządzenia, które gromadziła na koncie rozliczeń międzyokresowych kosztów. W 2017 r. zakończono prace rozwojowe i zaczęto sprzedawać urządzenie. Koszty prototypu z 2016 r. i 2017 r. zgromadzone na rozliczeniach międzyokresowych zostaną zaliczone do kosztów podatkowych w 2017 r. Koszty poniesione w 2016 r. nie były ujęte jako koszty uzyskania przychodów w zeznaniu za 2016 r. Wśród nich większość to tzw. koszty kwalifikowane zgodnie z ustawą.

Czy firma może odliczyć od podstawy opodatkowania w zeznaniu za 2017 r. koszty uzyskania przychodów, które zostaną rozliczone w zeznaniu za 2017 r., ale dotyczące również faktur z 2016 r.?

W 2016 nie rozliczono w kosztach podatkowych ani bilansowych kosztów prac rozwojowych, ujmując je na rmk-ach. Koszty kwalifikowane poniesione jednak zostały zarówno w 2016, jak i 2017 r.