Czy kwota nadwyżki VAT podlega przedawnieniu?
PYTANIE
We wrześniu 2013 r. (deklaracja VAT za sierpień 2013 r.) ostatni raz zapłaciliśmy podatek VAT. Od tego czasu do dnia dzisiejszego w deklaracjach VAT miesięcznych wykazujemy nadwyżkę podatku VAT naliczonego nad należnym, którą przenosimy sukcesywnie do rozliczenia w następnych okresach rozliczeniowych (tzw. zwrot pośredni). Inaczej mówiąc w omawianym przedziale czasowym tj. 08.2013-07.2018 nie wystąpiła w żadnej deklaracji kwota do zapłaty podatku VAT ani też Spółka nie wystąpiła o zwrot bezpośredni tej nadwyżki na rachunek bankowy.
W bieżącym okresie mamy stosunkowo dużą sprzedaż, VAT od tej sprzedaży jest większy niż kwota VAT z opisywanej nadwyżki, natomiast przy uwzględnieniu bieżących zakupów, zakładając sytuację że faktury zakupowe rozliczamy w momencie powstania prawa do odliczenia, nadal mamy co prawda niewielką, ale jednak nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym.
Gdyby Spółka skorzystała z prawa odliczenia VAT od bieżących faktur zakupowych w dwóch kolejnych okresach, to przy tak dużej w obecnym okresie sprzedaży wystąpiłby obowiązek zapłaty podatku VAT.
1) Czy podatek VAT naliczony do rozliczenia przedawnia się wraz z końcem 2018 r.?
2) Czy jeśli w którejkolwiek z deklaracji VAT składanych za okres do 12.2018 r. wystąpi obowiązek zapłaty podatku VAT to można uznać, że zwrot pośredni różnicy podatku nie ulegnie przedawnieniu i zostanie "rozliczony" a dla nadwyżek powstałych w kolejnych okresach 5 letni bieg okresu przedawnienia zaczynamy liczyć od nowa?
3) Czy prawidłowe będzie przeniesienie VAT zgodnie z art.86 ust. 11 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – dalej u.p.t.u. jeśli takie przeniesienie decyduje o braku wystąpienia nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym i w rezultacie obowiązek zapłaty podatku, a rozliczenie VAT od ww faktur w pierwszym możliwym terminie spowodowałoby sytuację, w której nie wystąpiłby obowiązek zapłaty i utrzymywanie się nadwyżki VAT w kolejnych okresach rozliczeniowych?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX