Czy koszty prac rozwojowych mogą być ujęte w kosztach w dacie ich ukończenia?
PYTANIE
Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie produkcji maszyn rolniczych i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W ramach swojej firmy posiada wyodrębnioną grupę pracowników, którzy pracują wyłącznie nad prototypem nowego wyrobu (wielozadaniowa maszyna rolnicza). Wydatki w tym zakresie wpisuje do książki podatkowej w kolumnie 16. W mojej ocenie do kosztów kwalifikowanych działalności badawczo-rozwojowej może zaliczyć wydatki na wynagrodzenie i ZUS pracowników, zakup materiałów do produkcji prototypu oraz amortyzacja samochodów ciężarowych wykorzystywanych wyłącznie w ramach działalności grupy B+R.
Czy można zaliczyć do kosztów kwalifikowanych B+R :
- wypłacone diety dla pracowników
- usługę transportu materiałów
- usługę dźwigową rozładunku zakupionych materiałów
- usługę budowlaną fundamentu pod stanowisko montażowe
Planowany termin zakończenia prac nad nowym prototypem wyznaczono na 31.03.2018 r. Ogółem poniesiono koszty na prace B+R w wysokości 300.000 zł, w tym 50.000 w 2016 r., 200.000 w 2017 r., 50.000 w 2018 r. (przewidywane).
Czy można zaliczyć 300.000 zł jednorazowo w koszty uzyskania przychodu 31.03.2018 r. w dacie zakończenia prac B+R?
Do dnia 31.03.2018 r. podatnik wyprodukuje pełnosprawny prototyp maszyny. Konieczne będą dalsze próby polowe nowej maszyny rolniczej, które potrwają jeszcze rok.
Czy podatnik samodzielnie dowolnie określa zakres prac B+R?
Czy podatnik może określić, że dzieli prace na II etapy i rozlicza w kosztach uzyskania przychodu osobno I etap i II etap?
Czy podatnik jest obowiązany (i na jakiej podstawie) czekać z zaliczeniem w koszty do czasu zakończenia prób lub do pierwszej sprzedaży nowej maszyny?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX