Czy koszty pośrednie za 2017 r. i 2018 r. można rozliczać kluczem proporcji sprzedaży opodatkowanej do zwolnionej i czy będą stanowiły KUP?
PYTANIE
Firma produkcyjna, działająca od 40 lat, 100% działalności opodatkowanej, rozszerza działalność o nową lokalizację, na którą uzyskała zezwolenie w ramach SSE - 29.12.2017 r. W 2017 r. i 2018 r. firma uzyskuje tylko przychody z działalności opodatkowanej tj sprzedaży wyrobów wytwarzanych wyłącznie w starej lokalizacji. Trwa proces inwestycyjny na działce, objętej SSE. W 2017 r. i w 2018 r. firma ponosiła koszty, nie zaliczane do inwestycji, a dotyczące działki gruntowej, objętej SSE np. a) podatek od nieruchomości b) czynsz dzierżawny do Gminy od nowej działki c) opłatę za przystąpienie do rokowań w strefie (wydatek poniesiono jeszcze przed uzyskaniem zezwolenia).
Czy koszty pośrednie za 2017 r. i 2018 r. można rozliczać kluczem proporcji sprzedaży opodatkowanej do zwolnionej, co oznacza, że 100% kosztów będzie związane z działalnością opodatkowaną, czyli koszty wymienione w pkt a)-c) będą KUP 2017 r. i 2018 r.?
Jeżeli nie, i ww. koszty nie stanowią KUP jako związane z działalnością zwolnioną (przyszłą) i pierwsza sprzedaż zwolniona powinna pojawić się dopiero w 2019 r., to w jakiej pozycji CIT-8 za 2017 r. należy je wykazać?
Dodatkowo ww. koszty np. podatku od nieruchomości, czynszu były ponoszone w 2017 r. zarówno przed uzyskaniem zezwolenia tj. 29.12.2017 jak i po uzyskaniu zezwolenia na działalność w SSE. Działka gruntowa pierwotnie była nabyta pod przyszłą, własną działalność opodatkowaną, dopiero pod koniec 2017 r. podjęto decyzję o przystąpieniu do rokowań celu objęcia jej SSE. Cała sprzedaż opodatkowana dotyczy innej, starej lokalizacji firmy.
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX