Czy koszty bezpośrednie z 2019 roku mogą być kosztem podatkowym w 2020 roku w sytuacji, gdy utworzono szacunkową rezerwę na te koszty w 2019?

Czy koszty bezpośrednie z 2019 roku mogą być kosztem podatkowym w 2020 roku w sytuacji, gdy utworzono szacunkową rezerwę na te koszty w 2019?

Jesteśmy spółką należącą do zagranicznej grupy kapitałowej. W związku z tym, jesteśmy zobligowani do comiesięcznego raportowania wyników rachunkowych i podatkowych w grupie do 10-tego dnia kolejnego miesiąca. W grudniu 2019 r. założyliśmy rezerwy na koszty bezpośrednie i pośrednie, za które nie otrzymaliśmy faktur do 10 stycznia 2020 r. (tj. terminu zamknięcia grudnia oraz całego roku 2019 w grupie).

W związku z czym, rezerwy na koszty zostały wyłączone w kalkulacji CIT jako koszty podatkowe 2019 r. Faktury za koszty, na które utworzyliśmy rezerwę otrzymaliśmy w lutym - przed przygotowaniem sprawozdania rocznego oraz przed złożeniem deklaracji CIT-8 za rok 2019. Jednak w związku z polityką raportowania w grupie nie mogliśmy już dokonać zmian i ująć tych kosztów jako podatkowych w grudniu 2019 r.

Czy w takiej sytuacji, koszty bezpośrednie z 2019 r. mogą być kosztem uzyskania przychodu w 2020 r.?