Czy istnieje obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej przy kilku transakcjach jednego rodzaju realizowanych z więcej niż jednym podmiotem powiązanym?

Pytania i odpowiedzi
Status:  Aktualne
Autor odpowiedzi: Kowalski Artur
Odpowiedzi udzielono: 29 marca 2018 r., stan prawny dotychczas nie uległ zmianie

PYTANIE

W wydanej przez Ministra Finansów interpretacji ogólnej z 24.01.2018 r. w zakresie progów dotyczących obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transferowych (znak DCT.8201.1.2018DCT.8201.1.2018), wskazano, że: "Jeżeli podatnik realizuje z podmiotem lub podmiotami powiązanymi transakcje jednego rodzaju, których wartość w sumie przekracza próg wskazany w art. 25a ust. 1d u.p.d.o.f. oraz art. 9a ust. 1d u.p.d.o.p. zobowiązujący do sporządzania dokumentacji podatkowej (ustalany indywidualnie w zależności od wysokości uzyskanych przez podatnika w poprzednim roku podatkowym przychodów w rozumieniu przepisów o rachunkowości) i jednocześnie inne transakcje jednego rodzaju, których wartość nie przekracza ww. progu, to podatnik ma obowiązek sporządzania dokumentacji tylko dla tych transakcji jednego rodzaju, które przekroczą próg ustawowy".

Jak należy podejść do zaprezentowanego w powyższej interpretacji stanowiska Ministra Finansów w kontekście kilku transakcji jednego rodzaju realizowanych z więcej niż jednym podmiotem powiązanym?

1) Czy należy przez to rozumieć, iż w przypadku, gdy łączna wartość kilku transakcji przekracza próg ustawowy, ale jednocześnie poszczególne transakcje (realizowane z poszczególnymi podmiotami powiązanymi) wykazują wartość poniżej progu ustawowego, to dla żadnej z tych dokumentacji nie powinna zostać sporządzona dokumentacja podatkowa?

Podatnik zawarł w 2017 r. transakcje jednego rodzaju z kontrahentem X o wartości 30.000 EUR oraz z kontrahentem Y o wartości 30.000 EUR (łączna wartość transakcji jednego rodzaju w roku 2017 wyniosła zatem 60.000 EUR).

Czy zakładając, iż w przypadku gdy ustawowy próg istotności dla transakcji podatnika z podmiotami powiązanymi za 2017 r. wynosi 50.000 EUR, to dla żadnej z ww. transakcji nie należy sporządzać dokumentacji?

2) Jaki wpływ ww. zagadnienie będzie miało na sposób wypełnienia części "F" uproszczonego sprawozdania (CIT/TP oraz PIT/TP), w której wskazuje się wartość transakcji?

ODPOWIEDŹ

Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX