Czy faktury korygujące wartość transakcji dokumentowanych w dokumentacji TP muszą się uzgadniać do Sprawozdania Finansowego?
PYTANIE
Jesteśmy spółką, która sporządza dokumentację Transfer Pricing. Spółka zawarła szereg umów pomiędzy podmiotami powiązanymi na świadczenie usług. Polega to na tym, że pracownicy naszej spółki świadczą usługi na rzecz innych spółek w grupie. Usługi te obejmują: audyt wewnętrzny, zakupy, usługi logistyczne itp. Sposób fakturowania i płatności dla usług wskazanych powyżej został ustalony w następujący sposób. Raz na kwartał ma zostać wystawiona faktura w wartości zabudżetowanej. Na koniec roku ma zostać wyliczona właściwa wartość usługi (na podstawie rzeczywiście poniesionych kosztów + marża) i na tą wartość wystawiona faktura urealniająca lub faktura korygująca jeżeli rzeczywiste koszt byłyby mniejsze niż zabudżetowane.
Po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego okazało się, że zaistniały nowe okoliczności, które wymusiły na nas konieczność zmiany kwoty urealnienia i w tym przypadku wystawiona została faktura korygująca na minus. Zarówno bilansowo jak i podatkowo korekta ta została ujęta w roku 2017;
Po zatwierdzeniu sprawozdania okazało się, że w jednej z faktur popełniliśmy błąd i wystawiliśmy fakturę korygującą do faktury z obowiązkiem podatkowym w 2016 roku. Bilansowo faktura korygująca została ujęta w roku 2017 jednak podatkowo w roku 2016.
Czy powyższe faktury korygujące, które korygują wartość transakcji dokumentowanych w dokumentacji TP, powinny być ujęte w dokumentacji za rok 2016 czy 2017?
Czy muszą się uzgadniać do Sprawozdania Finansowego?
W przypadkach opisanych powyżej pojawiają się rozbieżności.
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX