Czy dzień wykonania usługi przez wykonawcę może zostać uznany za moment wykonania usługi?

Spółka z o.o. ma podpisaną umowę na wykonanie robót budowlanych - częściowe odbiory prac następują nie częściej niż raz w miesiącu na podstawie zatwierdzonego przez Inwestora protokołu odbioru częściowego, który jest podstawą, zgodnie z umową, do wystawienia faktury VAT. Obecnie został podpisany protokół z następującymi datami:

- protokół za okres 01.08-15.11.2017 ri?

- data sporządzenia i podpisania protokołu to 3.01.2018 r.

Jak wystawić i rozliczyć fakturę VAT:

1. czy data wykonania usługi wpisana na fakturze to 3.01.2018 r., czy 15.11.2017 r.?

Zgodnie z wydana interpretacją MF datą zakończenia wykonania usługi jest data faktycznego zakończenia prac, a nie data podpisania protokołu odbioru robót. Ale jednocześnie w podatku dochodowym od osób prawny przychód powstaje w dniu wykonania usługi lub jej częściowego wykonania, nie później jednak niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Moment wykonania usługi w przypadku usług budowlanych określa się na podstawie dokumentów potwierdzających ich przyjęcie i wykonanie. Jednym z takich dokumentów może być protokół zdawczo-odbiorczy, w którym inwestor m.in. potwierdza wykonanie przez wykonawcę uzgodnionych wcześniej prac, czyli tutaj wchodzi w rachubę data wykonania usługi 3 stycznia.

Jak poprawnie wystawić fakturę VAT i rozliczyć ją podatkowo?