Czy dochody uzyskane od norweskiego kontrahenta, opodatkowane w Norwegii na zasadzie powstałego tam zakładu, są zwolnione z podatku w Polsce?

Spółka z o.o. przyjęła do realizacji zamówienie z firmy norweskiej na usługi inżynierskie (programistyczne). Nie były one związane z wykonywaniem prac budowlano-montażowych. Kontrakt w pierwotnej wersji miał trwać 5 miesięcy od 1.11.2021r, natomiast jego faktyczne zakończenie miało miejsce 20.09.2022 r. Większość prac była wykonywana zdalnie z Polski, natomiast na instalacje oprogramowania, IT, automatyki pracownicy spółki zostali oddelegowani do Norwegii – ich pobyt wyniósł łącznie ok. 50-60 dni. Norweskie biuro rachunkowe złożyło w imieniu spółki z o.o. zeznanie podatkowe za 2021 r. uznając, iż spółka z o.o. nie zakłada stałego miejsca prowadzenia działalności dla zadań wykonywanych w Norwegii i w związku z tym jest zwolniona z norweskiego prawa podatkowego na podstawie umowy pomiędzy Norwegią a Polską. Spółka z o.o. nie posiada stałego adresu, biura ani magazynu w Norwegii. Jednak norweski urząd podatkowy nie zgodził się z powyższymi argumentami uznając iż spółka z o.o. utworzyła stały zakład dla realizacji kontraktu w Norwegii i w związku z tym podlega opodatkowaniu w Norwegii z tytułu dochodu, który można przypisać temu zakładowi. Spółka z o.o. nie odwołała się od decyzji norweskiego urzędu podatkowego i poprzez norweskie biuro rachunkowe złożyła korektę zeznania podatkowego za 2021 r. wykazując w nim przychody i koszty, które zostały przypisane zakładowi w Norwegii oraz zapłaciła norweski podatek dochodowy od dochodu. W związku z powyższym spółka z o.o. powinna złożyć korektę polskiego zeznania podatkowego CIT za 2021 r.

Czy na mocy art. 7 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Królestwem Norwegii oraz na mocy art. 22 pkt 1a z zastrzeżeniem postanowień punktu b dochód uzyskany za pośrednictwem zakładu w Norwegii będzie zwolniony z opodatkowania w Polsce (metoda wyłączenia) na mocy art. 17 ust. 1 pkt 3 CIT?

Oznaczałoby to skorygowanie za 2021 r. polskiego zeznania rocznego w pozycji.