Czy całość umowy na wykonanie zieleni drogowej oraz robót wykończeniowych nie powinna być opodatkowana na zasadzie odwrotnego obciążenia?
PYTANIE
Jesteśmy generalnym wykonawcą inwestycji drogowych (budowa dróg i mostów). Mamy zawartą z podwykonawcą umowę o roboty budowlane (zgodnie z kodeksem cywilnym), na podstawie której podwykonawca ma wykonać dzieło - wykonanie zieleni drogowej oraz robót wykończeniowych. Podwykonawca zwrócił się do GUS o nadanie PKWiU na świadczone usługi, przy czym wypisał co dokładnie wykonuje, i przedstawił szczegółowe czynności, które składają się na wykonanie zieleni drogowej oraz robót wykończeniowych. GUS nadał różne PKWiU na te konkretne czynności. Część PKWiU mieści się w załączniku nr 14 do u.p.t.u., a część nie. Podwykonawca wystawiając fakturę dzieli ją na dwie pozycje - jedna na odwrotne obciążenie, a druga ze stawką 23% VAT. Podkreślić należy, że podział w nazwie dzieła na "wykonanie zieleni drogowej" oraz " robót wykończeniowych" nie odpowiada podziałowi PKWiU nadanemu przez GUS. W robotach wykończeniowych mieszczą się usługi o rożnym PKWiU (i z załącznika nr 14 do u.p.t.u. i spoza).
Czy całość umowy nie powinna być opodatkowana na zasadzie odwrotnego obciążenia (usługa kompleksowa), mimo iż poszczególne czynności, które składają się na wykonanie zieleni drogowej oraz robót wykończeniowych mają różne PKWiU?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX