Co staje się, jeśli towar nie zostanie dostarczony na miejsce w przeciągu 30 dni od wystawienia faktury i czy można nie umieszczać na fakturze daty zakończenia dostawy, o ile taka data nie jest określona?

Spółka planuje dokonać dostawy do swojego kontrahenta w Stanach Zjednoczonych na warunkach DDP (Towar dostarczony, cło opłacone). Zgodnie z tymi warunkami INCOTERMS 2010, towar stanie się własnością nabywcy w chwili dopełnienia przez naszą spółkę jako sprzedającego wszystkich formalności importowych i opłaceniu cła w kraju nabywcy. Zatem w dniu wydania towaru z magazynu nie będzie znana data sprzedaży.

Z przepisów wynika wprost możliwość wystawiania faktur przed dokonaniem dostawy towarów, wykonaniem usługi lub otrzymaniem zaliczki. Jest to konsekwencją art. 106i ust. 7 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2020 r. poz. 106). Zgodnie z tym przepisem faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30 dnia przed:

• dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi;

• otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty.

Spółka ma wątpliwość, czy wystawiać fakturę z pominięciem daty sprzedaży i czy będzie ona wymagała korekty w chwili gdy data sprzedaży będzie już znana i nie upłynie 30 dni od daty wystawienia?

Jeśli nie jest konieczne wystawienie faktury, na jakim dokumencie dokonać odprawy eksportowej towaru?

Co się stanie jeśli od momentu wystawienia faktury do dostarczenia towaru upłynie więcej niż 30 dni?

Na podstawie jakiego dokumentu spółka powinna określić moment przeniesienia własności na kupującego, a co za tym idzie datę sprzedaży?

Czy może to być dokument odprawy celnej importowej, potwierdzenie zapłaty cła, dokument potwierdzający przyjęcie do magazynu nabywcy, gdyby miejscem przeznaczenia była siedziba nabywcy, oświadczenie nabywcy, inny jaki?

Kiedy uwzględnić przychód ze sprzedaży i pod jaka datą obowiązku podatkowego ująć fakturę w deklaracji VAT?