Co będzie przedmiotem dostawy na rzecz użytkownika, który z własnych środków wybudował budowle na gruncie gminy?

Miasto zamierza sprzedać działkę X. Działka X nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, dla działki X nie była wydana decyzja o warunkach zabudowy. Na działce X znajdują się naniesienia, na które nakłady poniósł inny podmiot - firma ABC (dostawca energii elektrycznej), który je użytkuje, są to: słupy linii SN - 15 kV oraz linia SN-15kV; stacja transformatorowa napowietrzna, fundament po unieczynnionej stacji paliw, plac transformatorowy betonowy z ogrodzeniem, plac betonowo-asfaltowy, kable elektroenergetyczne nn, słupy oświetleniowe, kabel oświetlenia, ogrodzenia metalowe, przyłącze wodociągowe. Miasto nie ponosiło, żadnych nakładów na tę działkę. Cena działki zostanie określona na podstawie wartości gruntu ustalonej przez rzeczoznawcę majątkowego i nie będzie zawierała wartości ww. urządzeń/budowli. Istnieje możliwość, że nabywcą działki X będzie firma ABC. Możliwe jest także, że nabywcą będzie inny podmiot, wówczas na rzecz firmy ABC zostaną ustanowione odpowiednie służebności.

Jaką stawkę podatku VAT należy zastosować w przypadku, gdy nabywcą będzie firma ABC, a jaką gdy nabywcą będzie inny podmiot?

W przypadku zwolnienia - jaka jest podstawa prawna?

W Wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, z dnia 7 czerwca 2017 r., I SA/Gd 347/17, Sąd uznał, że pomimo, że nakłady na budynek poniósł dzierżawca, wydzierżawiający zbywając grunt, dokonuje dostawy gruntu wraz z budynkiem, w związku czym możliwe jest zastosowanie zwolnień przewidzianych w art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT.

Wcześniejsze praktyka wskazywała jednak na opodatkowanie w takiej sytuacji stawką 23% (interpretacja uchylona ww. wyrokiem; jak również interpretacja z dnia 19 czerwca 2015 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPP4/4512-164/15-4/UNR). W interpretacji z dnia 13 września 2016 r., Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, IBPP1/4512-419/16-2/MG, Organ uznał, że ma zastosowanie zwolnienie na na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9.