Zwolnienie z CIT dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

Zwolnienie z CIT dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

Procedura pozwala ustalić, czy ma zastosowanie zwolnienie od podatku dochodowego od osób prawnych obejmujące dochody (przychody) z dywidend oraz niektóre inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

Krok: wypłacana jest dywidenda lub inny przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. a, f oraz j u.p.d.o.p.

Podatek dochodowy od określonych w art. 7b ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. przychodów z dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, co do zasady, ustala się w wysokości 19% uzyskanego przychodu (zob. art. 22 ust. 1 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm. - dalej u.p.d.o.p.). Istnieje jednak zwolnienie od podatku obejmujące przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. a, f oraz j u.p.d.o.p. (z wyjątkiem dochodów uzyskiwanych przez komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki), tj.:

a) dywidendy, nadwyżki bilansowe w spółdzielniach oraz otrzymane przez uczestników funduszy inwestycyjnych lub instytucji wspólnego inwestowania dochody tego funduszu lub tej instytucji, w przypadku gdy statut przewiduje wypłacanie tych dochodów bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych;

b) równowartość zysku osoby prawnej oraz spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 u.p.d.o.p., przeznaczonego na podwyższenie jej kapitału zakładowego, równowartość nadwyżki bilansowej spółdzielni przeznaczonej na podwyższenie funduszu udziałowego oraz równowartość kwot przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) takiej osoby prawnej lub spółki;

c) wartość niepodzielonych zysków w spółce oraz wartość zysku przekazanego na inne kapitały niż kapitał zakładowy w spółce przekształcanej - w przypadku przekształcenia spółki w spółkę niebędącą osobą prawną, z tym że przychód określa się na dzień przekształcenia.

Warunki tego zwolnienia określają przepisy art. 22 ust. 4-6 u.p.d.o.p.

Krok: czy wypłacającym dywidendę lub inny mający zostać objęty zwolnieniem przychód jest spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium RP?

Pierwszym warunkiem zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 22 ust. 4 u.p.d.o.p., jest, aby wypłacającym dywidendę lub inny mający zostać objęty zwolnieniem przychód była spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Krywan Tomasz, Zwolnienie z CIT dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych