Balicka Patrycja, Zmiana przeznaczenia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych - korekta podatku naliczonego

Zmiana przeznaczenia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych - korekta podatku naliczonego

Procedura przedstawia opis korekty podatku naliczonego w przypadku zmiany przeznaczenia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, która skutkuje zmianą prawa do odliczeń podatku naliczonego.

Sytuacja, w której w odniesieniu do towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych zostały zaliczone do:

1) środków trwałych,

2) wartości niematerialnych i prawnych,

a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, nastąpiła zmiana prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Dotyczy to przypadków, kiedy:

1) podatnik miał pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do wskazanych części majątku i dokonał takiego odliczenia, a następnie zmienił się zakres tego prawa do odliczenia (np. ze względu na zmianę przeznaczenia danego składnika majątku);

2) podatnik miał częściowe/proporcjonalne prawo do odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do wskazanych części majątku i dokonał takiego odliczenia, a następnie zmienił się zakres tego prawa do odliczenia (np. ze względu na zmianę przeznaczenia danego składnika majątku);

3) podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do wskazanych części majątku, a następnie zmienił się zakres prawa do odliczenia (np. ze względu na zmianę przeznaczenia danego składnika majątku).

Przepisy dotyczące korekty podatku naliczonego nie dotyczą sytuacji, kiedy wartość początkowa wskazanych składników majątku nie przekroczyła wartości 15.000 zł.