Krywan Tomasz, Wykazywanie sprzedaży poza terytorium kraju w nowym JPK_VAT

Wykazywanie sprzedaży poza terytorium kraju w nowym JPK_VAT

Procedura pozwala czy, a jeżeli tak - jak wykazywać sprzedaż poza terytorium kraju w nowym JPK_VAT.

W części ewidencyjnej oraz deklaracyjnej nowego JPK_VAT podatnicy muszą, co do zasady, wykazywać dostawy towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju. Nie dotyczy to jednak całej poza terytorium kraju, a w przypadku sprzedaży poza terytorium kraju - sprzedaż wykazywana jest na dwa sposoby.

W stanie prawnym obowiązującym do 30 września 2020 r. z objaśnień do deklaracji VAT-7/VAT-7K wynikało, że w poz. 11 obejmującej sprzedaż poza terytorium kraju nie uwzględnia się między innymi wartości dostaw towarów i świadczonych usług dokonywanych w ramach działalności gospodarczej zarejestrowanej poza terytorium kraju. W obecnie obowiązujących objaśnieniach co do sposobu wypełniania i miejsca składania deklaracji oraz sposobu wykazywania danych w ewidencji przesyłanej zgodnie z art. 109 ust. 3b i 3c u.p.t.u., podobnego zapisu nie ma. Tym niemniej według mnie zasada ta nadal obowiązuje (nie ma bowiem powodu, aby w składanych w Polsce deklaracjach VAT podatnicy wykazywali wszelką sprzedaż poza terytorium kraju; skutkiem tego byłoby bowiem przykładowo konieczność wykazywania sprzedaży zagranicznej również przez podatników zagranicznych posiadających w Polsce zarejestrowane dla celów VAT oddziały).

Należy jednak zastrzec, że kwestia ta nie jest całkowicie oczywista. W związku z tym wskazane jest występowanie z wnioskami o wydanie interpretacji indywidualnej przez podatników, u których występuje sprzedaż zagraniczna wykonywana w ramach działalności gospodarczej zarejestrowanej poza terytorium kraju.