Krywan Tomasz, Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - rozliczanie

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - rozliczanie

Procedura wskazuje kolejne czynności związane z rozliczaniem wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów.

Jedną z czynności podlegających opodatkowaniu VAT jest wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju (zob. art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r. poz. 361 z późn. zm. - dalej u.p.t.u.), czyli w skrócie WNT. Podatnicy, u których dochodzi do WNT, obowiązani są do dokonania szeregu czynności związanych z rozliczeniem VAT.

Pierwszą z czynności związanych z rozliczeniem VAT z tytułu WNT powinno być ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego. To bowiem moment powstania obowiązku podatkowego decyduje o tym, kiedy (w jakim okresie rozliczeniowym) należy rozliczyć WNT.

Zasady powstawania obowiązku podatkowego z tytułu WNT określają przepisy art. 20 ust. 5, 8 i 9 oraz art. 20b u.p.t.u. Na gruncie tych przepisów obowiązek podatkowy z tytułu WNT powstaje najczęściej z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem WNT (zob. art. 20 ust. 5 u.p.t.u.). Ponadto obowiązek podatkowy powstaje:

1) z chwilą ustania okoliczności wyłączających WNT, do którego dochodzi na skutek wewnątrzwspólnotowego przemieszczenia towarów (zob. art. 20 ust. 8 u.p.t.u.; zob. również procedura Wyłączenia występowania wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów na skutek wewnątrzwspólnotowych przemieszczeń);

2) z chwilą otrzymania towarów, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej - w przypadku WNT nowych środków transportu (zob. art. 20 ust. 9 u.p.t.u.);

3) w szczególny sposób określony przepisami art. 20b u.p.t.u. dla WNT towarów dostarczonych do magazynu konsygnacyjnego.