Krywan Tomasz, Wartość transakcji kontrolowanej
Wartość transakcji kontrolowanej
Wartość transakcji kontrolowanej
Wartość transakcji kontrolowanej
Procedura pozwala określić sposób ustalenia wartości transakcji kontrolowanej.
Procedury prawne pokazane w formie interaktywnych schematów, dzięki którym sprawdzisz, jak krok po kroku przebiega postępowanie w danej sprawie.
Dowiedz się więcej o LEX Navigator.
Zamów bezpłatną prezentację zdalną , podczas której przedstawimy Ci to narzędzie.
Krok: istnieje potrzeba ustalenia wartości transakcji kontrolowanej
Obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych najczęściej zależy od wartości transakcji kontrolowanych (zob. procedura Obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych).
Sposób ustalania tej wartości określają przepisy art. 11l ust. 1 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.) – dalej u.p.d.o.p., oraz art. 23x ust. 1 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) – dalej u.p.d.o.f., przy czym:
1) wartość tę określa się na podstawie:
a) otrzymanych lub wystawionych faktur dotyczących danego roku obrotowego, albo
b) umów lub innych dokumentów – w przypadku gdy faktura nie została wystawiona lub w przypadku transakcji finansowych, albo
c) otrzymanych lub przekazanych płatności – w przypadku gdy nie jest możliwe określenie tej wartości na podstawie pkt 1 i 2 (zob. art. 11l ust. 2 u.p.d.o.p. oraz art. 23x ust. 2 u.p.d.o.f.);
2) wartość transakcji kontrolowanej pomniejsza się o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem podatku od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczonego podatku od towarów i usług, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług (zob. art. 11l ust. 2a u.p.d.o.p. oraz art. 23x ust. 2 u.p.d.o.f.);
3) określając wartość transakcji kontrolowanych o charakterze jednorodnym nie uwzględnia się wartości transakcji kontrolowanych, do których obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji podatkowej nie ma zastosowania. Więcej na ten temat – zob. procedura Transakcje kontrolowane wyłączone z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych (zob. art. 11l ust. 3 u.p.d.o.p. oraz art. 23x ust. 3 u.p.d.o.f.);
4) wartość transakcji kontrolowanej wyrażoną w walucie obcej przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski obowiązującego w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień realizacji operacji gospodarczej lub zawarcia umowy (zob. art. 11l ust. 4 u.p.d.o.p. oraz art. 23x ust. 4 u.p.d.o.f.).