Krywan Tomasz, Wartość transakcji kontrolowanej

Procedury
Status:  Aktualna
Wersja od: 1 stycznia 2022 r.
Autorzy:

Wartość transakcji kontrolowanej

Wartość transakcji kontrolowanej

Wartość transakcji kontrolowanej

Procedura pozwala określić sposób ustalenia wartości transakcji kontrolowanej.

Wartość transakcji kontrolowanej podmiot dokonujący transakcji kontrolowanej podmiot dokonujący transakcji kontrolowanej czy transakcją kontrolowaną jest umowa spółki niemającej osobowości prawnej? wartość transakcji odpowiada wartości przypisanych przychodów lub kosztów wartość transakcji kontrolowanej odpowiada sumie gwarancyjnej wartość transakcji kontrolowanej odpowiada wartości nominalnej wartość transakcji kontrolowanej odpowiada wartości kapitału wartość transakcji odpowiada wartości właściwej dla danej transakcji kontrolowanej istnieje potrzeba ustalenia wartości transakcji kontrolowanej czy transakcją kontrolowaną jest pożyczka, kredyt lub depozyt? czy transakcją kontrolowaną jest emisja obligacji? łączna wartość wkładów wniesionych do spółki niemającej osobowości prawnej czy transakcją kontrolowaną jest poręczenie lub gwarancja? czy transakcją kontrolowaną jest przypisanie dochodu (straty) do zakładu zagranicznego? nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak

Krok: istnieje potrzeba ustalenia wartości transakcji kontrolowanej

Obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych najczęściej zależy od wartości transakcji kontrolowanych (zob. procedura Obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych).

Sposób ustalania tej wartości określają przepisy art. 11l ust. 1 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.) – dalej u.p.d.o.p., oraz art. 23x ust. 1 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) – dalej u.p.d.o.f., przy czym:

1) wartość tę określa się na podstawie:

a) otrzymanych lub wystawionych faktur dotyczących danego roku obrotowego, albo

b) umów lub innych dokumentów – w przypadku gdy faktura nie została wystawiona lub w przypadku transakcji finansowych, albo

c) otrzymanych lub przekazanych płatności – w przypadku gdy nie jest możliwe określenie tej wartości na podstawie pkt 1 i 2 (zob. art. 11l ust. 2 u.p.d.o.p. oraz art. 23x ust. 2 u.p.d.o.f.);

2) wartość transakcji kontrolowanej pomniejsza się o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem podatku od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczonego podatku od towarów i usług, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług (zob. art. 11l ust. 2a u.p.d.o.p. oraz art. 23x ust. 2 u.p.d.o.f.);

3) określając wartość transakcji kontrolowanych o charakterze jednorodnym nie uwzględnia się wartości transakcji kontrolowanych, do których obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji podatkowej nie ma zastosowania. Więcej na ten temat – zob. procedura Transakcje kontrolowane wyłączone z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych (zob. art. 11l ust. 3 u.p.d.o.p. oraz art. 23x ust. 3 u.p.d.o.f.);

4) wartość transakcji kontrolowanej wyrażoną w walucie obcej przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski obowiązującego w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień realizacji operacji gospodarczej lub zawarcia umowy (zob. art. 11l ust. 4 u.p.d.o.p. oraz art. 23x ust. 4 u.p.d.o.f.).

Krok: czy transakcją kontrolowaną jest pożyczka, kredyt lub depozyt?