Kłagisz Rafał, Ulga na złe długi

Ulga na złe długi

Procedura ma na celu wskazanie postępowania podmiotu uprawnionego do skorzystania z ulgi na złe długi.

Należy sprawdzić, czy wierzytelność została odpisana jako nieściągalna na gruncie ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.) albo ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) lub czy od daty wymagalności wierzytelności upłynęło co najmniej 180 dni.

Aby dokonać korekty podatku należnego, muszą zostać spełnione łącznie następujące warunki:

1) dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, w rozumieniu przepisu art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

2) wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny;

3) wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni;

4) wierzytelności nie zostały zbyte;

5) od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona;

6) pomiędzy wierzycielem i dłużnikiem (lub osobami pełniącymi funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne) nie zachodzą powiązania o charakterze rodzinnym lub z tytułu przysposobienia, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy. Związek ten istnieje także, gdy którakolwiek z wymienionych osób łączy funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne u kontrahentów.