Klimkiewicz-Deplano Katarzyna, Ulga na nowe technologie

Ulga na nowe technologie

Procedura przedstawia warunki skorzystania z ulgi na nowe technologie w podatku dochodowym od osób prawnych.

Przedsiębiorcy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nabywają różnego rodzaju nowe technologie. Zgodnie z art. 18b ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 1888 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p., podatnik ma możliwość zmniejszenia podstawy opodatkowania ustalonej zgodnie z art. 18 u.p.d.o.p. o wydatki na nowe technologie. Na mocy art. 18b ust. 2 u.p.d.o.p., nową technologią jest wiedza technologiczna w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, np. licencje, prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych, wzorów zdobniczych oraz wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how), o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą oraz nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia ich do używania, o ile spełnione zostaną dalsze przesłanki. Przez nabycie nowych technologii należy rozumieć zarówno przeniesienie prawa własności do nowych technologii (np. w drodze umowy sprzedaży), jak również korzystanie z nowych technologii na podstawie umowy bez przeniesienia na podatnika prawa własności, uprawniającej do korzystania z niej (np. na podstawie licencji, czy sublicencji).

Podatnik może odliczyć wydatki na nowe technologie, jeżeli są spełnione 3 warunki. Pierwszym z nich jest to, że nabyta technologia umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług.

Problematyczną kwestią w tym zakresie jest przypadek, gdy nabyta technologia skutkuje wzrostem efektywności działania przedsiębiorstwa podatnika bądź konkretnej instalacji używanej w procesie wytwarzania wyrobów lub świadczenia, przy spełnieniu pozostałych przesłanek. Jest to szczególnie istotne w kontekście przedsiębiorców, których wyroby (usługi) trudno ocenić w kontekście cech „nowości” czy „udoskonalenia”, jak np. podmioty zajmujące się dystrybucją energii elektrycznej. W świetle analizy interpretacji m.in. Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 8 stycznia 2013 r. wydaje się jednak dopuszczalne odliczanie wydatków poniesionych na różnego rodzaju systemy operacyjne, zwiększające efektywność prowadzenia działalności gospodarczej, w tym w szczególności oprogramowanie typu Enterprise Resource Planning, czyli Planowanie Zasobów Przedsiębiorstwa (ERP).