Krywan Tomasz, Transakcje kontrolowane wyłączone z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych

Procedury
Status:  Aktualna
Wersja od: 1 stycznia 2022 r.
Autorzy:

Transakcje kontrolowane wyłączone z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych

Transakcje kontrolowane wyłączone z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych

Transakcje kontrolowane wyłączone z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych

Procedura pozwala ustalić, czy dana transakcja kontrolowana jest wyłączona z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych.

Transakcje kontrolowane wyłączone z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych podmiot dokonujący transakcji kontrolowanej podmiot dokonujący transakcji kontrolowanej czy transakcja kontrolowana polega na przypisaniu dochodu do zagranicznego zakładu położonego na terytorium Polski przez podatnika objętego ograniczonym obowiązkiem podatkowym, a z umowy międzynarodowej wynika, że dochód ten może być opodatkowany tylko w państwie innym niż Polska. transakcja jest wyłączona z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych czy transakcja dotyczy pożyczki, kredytu lub emisji obligacji i spełnione są określone przepisami warunki? czy transakcja stanowi usługę o niskiej wartości dodanej i spełnione są określone przepisami warunki? czy ma zastosowanie wyłączenie dotyczące transakcji kontrolowanych zawieranych przez zakłady? czy transakcja polega wyłącznie na dokonaniu rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi wydatków poniesionych na rzecz podmiotu niepowiązanego i spełnione są określone przepisami warunki? transakcja nie jest wyłączona z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych czy transakcja dokonywana jest w przypadku, gdy powiązania wynikają wyłącznie z powiązania ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego lub ich związkami? czy cena transakcji kontrolowanej została ustalona w trybie przetargu nieograniczonego na podstawie ustawy – Prawo zamówień publicznych? czy transakcja kontrolowana jest realizowana między grupą producentów rolnych a jej członkami i dotyczy odpłatnego zbycia produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków grupy, towarów wykorzystywanych przez członków grupy do produkcji lub świadczenia usług związanych z produkcją? czy transakcja kontrolowana jest realizowana między grupą (w tym wstępnie uznaną) producentów owoców i warzyw lub uznaną organizacją producentów owoców i warzyw a jej członkami i dotyczy odpłatnego zbycia produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków grupy, towarów wykorzystywanych przez członków grupy do produkcji lub świadczenia usług związanych z produkcją? dokonana została transakcja kontrolowana czy transakcja jest zawierana wyłącznie przez polskie podmioty, które nie korzystają z określonych przepisami zwolnień ani nie poniosły straty podatkowej? czy transakcja jest objęta uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym albo porozumieniem podatkowym w okresie, którego dotyczy to porozumienie? czy wartość transakcji (innej niż transakcja finansowa, transakcja kapitałowa lub transakcja dotycząca inwestycji, środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych) trwale nie stanowi przychodu albo kosztu uzyskania przychodu? czy transakcja jest dokonywana pomiędzy spółkami tworzącymi podatkową grupę kapitałową? tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie

Krok: dokonana została transakcja kontrolowana

Obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych ciąży przede wszystkim na podmiotach powiązanych, dokonujących określonych przepisami transakcji kontrolowanych (zob. procedura: Obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych).

Do niektórych transakcji kontrolowanych obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych nie ma jednak zastosowania. Transakcje te wymieniają przepisy art. 11n ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.) – dalej u.p.d.o.p., oraz art. 23z ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) – dalej u.p.d.o.f.

Krok: czy transakcja jest zawierana wyłącznie przez polskie podmioty, które nie korzystają z określonych przepisami zwolnień ani nie poniosły straty podatkowej?

Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych zawieranych wyłącznie przez podmioty powiązane mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w roku podatkowym, w którym każdy z tych podmiotów powiązanych spełnia łącznie następujące warunki:

1) nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 6 u.p.d.o.p. (dotyczy tylko podatników podatku dochodowego od osób prawnych);

2) nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a u.p.d.o.p. lub art. 21 ust. 1 pkt 63a i 63b u.p.d.o.f.;

3) nie poniósł straty podatkowej.