Stosowanie wyłączenia możliwości zaliczania do KUP płatności dokonywanych z naruszeniem obowiązku dokonywania ich za...

Stosowanie wyłączenia możliwości zaliczania do KUP płatności dokonywanych z naruszeniem obowiązku dokonywania ich za pośrednictwem rachunku bankowego w okresie przejściowym - od 1 stycznia 2017 r.

Stosowanie wyłączenia możliwości zaliczania do KUP płatności dokonywanych z naruszeniem obowiązku dokonywania ich za pośrednictwem rachunku bankowego w okresie przejściowym

Procedura pozwala ustalić, czy w przypadku danej transakcji należy uwzględniać przepisy wyłączające możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów płatności dokonywanych z naruszeniem obowiązku dokonywania ich za pośrednictwem rachunku bankowego.

Krok: dokonana została transakcja

Z dniem 1 stycznia 2017 r. zostały wprowadzone przepisy wyłączające możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów płatności dokonanych z naruszeniem obowiązku dokonywania płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego (zob. art. 22p ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 z późn. zm. - dalej u.p.d.o.f., oraz art. 15d ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 z późn. zm. - dalej u.p.d.o.p.; zob. również procedura Wyłączenie możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów płatności dokonywanych z naruszeniem obowiązku dokonywania ich za pośrednictwem rachunku płatniczego).

Dodaniu tych przepisów towarzyszyło określenie przepisów przejściowych wyłączających ich stosowanie w niektórych przypadkach. Zawiera je art. 4 ustawy z dnia 13 kwietnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2016 r. poz. 780) - dalej ustawa nowelizująca.

Krok: czy płatność została dokonana w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2016 r.?

Z art. 4 ust. 1 ustawy nowelizującej wynika, że przepisy art. 22p u.p.d.o.f. oraz art. 15d u.p.d.o.p. mają zastosowanie do płatności dokonywanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2016 r. A contrario, nie stosuje się ich do płatności dokonywanych w latach wcześniejszych.

Krywan Tomasz, Stosowanie wyłączenia możliwości zaliczania do KUP płatności dokonywanych z naruszeniem obowiązku dokonywania ich za pośrednictwem rachunku bankowego w okresie przejściowym - od 1 stycznia 2017 r.