Krywan Tomasz, Składki opłacone przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników jako KUP

Składki opłacone przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników jako KUP

Procedura pozwala ustalić, czy składki opłacone przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników jako koszty uzyskania przychodów.

Z art. 16 ust. 1 pkt 59 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p., wynika, że składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników co do zasady nie uważa się za koszty uzyskania przychodów. W drodze wyjątku od tej zasady niektóre z takich składek mogą być przez pracodawców zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Jest tak, jeżeli łącznie spełnionych jest 5 warunków.

Pierwszym warunkiem możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników jest, aby umowy te dotyczyły ryzyka, o którym mowa w dziale I w grupach 1, 3 i 5 oraz w dziale II w grupach 1 i 2 załącznika do ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r. poz. 656 z późn. zm.). Warunek ten jest zatem spełniony, jeżeli zawierana umowa ubezpieczenia jest umową:

1) ubezpieczenia na życie,

2) ubezpieczenia na życie związaną z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym lub ubezpieczenia na życie, w której świadczenie zakładu ubezpieczeń jest ustalane w oparciu o określone indeksy lub inne wartości bazowe,

3) ubezpieczenia wypadkowego i chorobowego, jeżeli są uzupełnieniem ubezpieczeń z grupy ubezpieczeń na życie,

4) ubezpieczenia wypadku,

5) ubezpieczenia choroby.