Krywan Tomasz, Rzeczywisty właściciel – pojęcie
Rzeczywisty właściciel – pojęcie
Rzeczywisty właściciel – pojęcie
Rzeczywisty właściciel – pojęcie
Procedura pozwala ustalić, czy dany podmiot ma status rzeczywistego właściciela (ang. beneficial owner).
Procedury prawne pokazane w formie interaktywnych schematów, dzięki którym sprawdzisz, jak krok po kroku przebiega postępowanie w danej sprawie.
Dowiedz się więcej o LEX Navigator.
Zamów bezpłatną prezentację zdalną , podczas której przedstawimy Ci to narzędzie.
Krok: istnieje potrzeba ustalenia czy dany podmiot jest rzeczywistym właścicielem
W przepisach ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.) – dalej u.p.d.o.p., oraz ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) – dalej u.p.d.o.f., kilkukrotnie mowa jest o rzeczywistym właścicielu (np. w art. 21 ust. 3 pkt 4 u.p.d.o.p.; zob. również procedurę: Zwolnienie z CIT przychodów z odsetek oraz należności licencyjnych). Pojęcie rzeczywistego właściciela (ang. beneficial owner) definiują przepisy art. 4a pkt 29 u.p.d.o.p. oraz art. 5a pkt 33d u.p.d.o.f. Z przepisów tych wynika, że rzeczywistymi właścicielami są podmioty, które łącznie spełniają dwa lub trzy warunki (zależnie od tego, czy należności uzyskiwane są w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą danego podmiotu).
Krok: czy podmiot otrzymuje należność dla własnej korzyści?
Pierwszym warunkiem uznania danego podmiotu za rzeczywistego właściciela jest, aby otrzymywał on należność dla własnej korzyści, w tym – aby decydował samodzielnie o jej przeznaczeniu i ponosił ryzyko ekonomiczne związane z utratą tej należności lub jej części (zob. art. 4a pkt 29 lit. a u.p.d.o.p. oraz art. 5a pkt 33d lit. a u.p.d.o.f.).