Krywan Tomasz, Rozliczanie VAT od dostaw sprzętu elektronicznego

Procedury
Status:  Nieaktualna
Wersja od: 1 lipca 2017 r. do: 31 października 2019 r.
Autorzy:

Rozliczanie VAT od dostaw sprzętu elektronicznego

Rozliczanie VAT od dostaw sprzętu elektronicznego

Rozliczanie VAT od dostaw sprzętu elektronicznego

Procedura pozwala ustalić, kto jest podatnikiem z tytułu dostawy sprzętu elektronicznego.

Rozliczanie VAT od dostaw sprzętu elektronicznego sprzedawca lub nabywca sprzedawca lub nabywca (!) czy dostawa sprzętu  elektronicznego dokonywana jest  w ramach jednolitej gospodarczo  transakcji obejmującej sprzęt  elektroniczny podlegający  procedurze odwrotnego obciążenia  o łącznej wartości  przekraczającej 20.000 zł netto? (!) podatnikiem  z tytułu dostawy  sprzętu  elektronicznego jest  nabywca czy wyłączony jest obowiązek rozliczenia podatku przez dostawcę? podatnikiem z tytułu dostawy sprzętu elektronicznego jest sprzedawca podatnik VAT dokonuje dostawy sprzętu elektronicznego czy przedmiotem dostawy jest sprzęt elektroniczny podlegający procedurze odwrotnego obciążenia? czy dokonującym dostawy jest podatnik, u którego sprzedaż jest zwolniona od podatku? czy nabywcą jest podatnik zarejestrowany jako czynny podatnik VAT? czy dostawa jest zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 u.p.t.u.? tak nie tak nie tak nie nie tak tak nie nie tak

Krok: podatnik VAT dokonuje dostawy sprzętu elektronicznego

Podatnikami VAT z tytułu dokonywanych dostaw towarów są co do zasady ich dostawcy (sprzedawcy). Nie jest to jednak zasada bezwzględnie obowiązująca. W określonych przepisami art. 17 ust. 1 pkt 5 i 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2020 r. poz. 106 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., sytuacjach podatnikami VAT z tytułu dostaw towarów mogą być nabywcy (w ramach tzw. mechanizmu odwrotnego obciążenia; ang. reverse charge mechanism). Na podstawie tych przepisów podatnikami z tytułu krajowych dostaw towarów mogą być, między innymi, nabywcy towarów wymienionych w załączniku nr 11 do u.p.t.u., w tym nabywcy niektórych rodzajów sprzętu elektronicznego.

Krok: czy przedmiotem dostawy jest sprzęt elektroniczny podlegający procedurze odwrotnego obciążenia?

Sprzęt elektroniczny podlegający procedurze odwrotnego obciążenia wymieniony jest w poz. 28-28c załącznika nr 11 do u.p.t.u. Do sprzętu tego należą:

1) procesory (od 1 stycznia 2017 r.; klasyfikowane w grupowaniu PKWiU z 2008 r. o symbolu 26.11.30.0 obejmującym elektroniczne układy scalone; nie dotyczy to komputerów stacjonarnych, których elementami składowymi są, między innymi, procesory – zob. przykładowo interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 24 marca 2017 r., 1462-IPPP3.4512.3.2017.2.JŻ);

2) komputery przenośne, takie jak: tablety, notebooki, laptopy (klasyfikowane w grupowaniu PKWiU z 2008 r. 26.20.11.0 obejmującym przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania danych, o masie <= 10 kg, takie jak: laptopy i notebooki; komputery kieszonkowe (np. notesy komputerowe) i podobne);

3) telefony komórkowe, w tym smartfony (klasyfikowane w grupowaniu PKWiU z 2008 r. 26.30.22.0 obejmującym telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych);

4) konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem (z wyłączeniem części i akcesoriów) klasyfikowane w grupowaniu PKWiU z 2008 r. 26.40.60.0.

Nasza strona internetowa wykorzystuje pliki cookie. Jeśli zgadzasz się na używanie plików cookie kliknij "Zamknij" lub po prostu kontynuuj przeglądanie. Uzyskaj więcej informacji lub zmień ustawienia .