Balicka Patrycja, Proporcja sprzedaży w JST przy korektach rozliczeń VAT za okresy przed centralizacją

Proporcja sprzedaży w JST przy korektach rozliczeń VAT za okresy przed centralizacją

Procedura przedstawia zasady ustalania proporcji odliczenia podatku naliczonego wynikające z art. 90 u.p.t.u. w sytuacji, gdy jednostka samorządu terytorialnego dokonuje korekt rozliczeń podatku od towarów i usług za okresy rozliczeniowe upływające przed dniem podjęcia rozliczania podatku od towarów i usług wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi, tzw. centralizacja wstecz.

Jednostka samorządu terytorialnego (JST) ma prawo dokonać korekt rozliczeń VAT za okresy upływające przed dniem podjęcia przez nią rozliczania VAT wraz ze wszystkimi jednostkami organizacyjnymi, na zasadach przedstawionych w art. 11 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2018 r. poz. 280) - dalej u.s.z.r.

W sytuacji gdy JST dokonywała sprzedaży zarówno opodatkowanej, jak i zwolnionej z VAT, w odniesieniu do wydatków, które były związane z obydwoma rodzajami sprzedaży jednocześnie, jest zobowiązana do dokonywania częściowych odliczeń podatku naliczonego na podstawie wynikającej z przepisów art. 90 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r. poz. 361 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., proporcji sprzedaży obliczonej jako udział sprzedaży opodatkowanej VAT w sprzedaży ogółem.