Musiał Krzysztof J., Procedura uzyskiwania informacji podatkowych z banków

Procedura uzyskiwania informacji podatkowych z banków

Procedura ma na celu przedstawienie procedur pozyskiwania informacji z banków.

Istotnym dowodem w postępowaniach dotyczących dochodów nieujawnionych są informacje uzyskane od instytucji finansowych, tj. banków, zakładów ubezpieczeń, funduszy inwestycyjnych i banków prowadzących działalność maklerską, w zakresie prowadzonych indywidualnych kont emerytalnych, a także domów maklerskich oraz spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych. Przy czym w tym miejscu należy rozróżnić dwa rodzaje tego typu informacji - tj.:

1) informacje podatkowe przekazywane automatycznie, bez związku z konkretnym postępowaniem podatkowym (art. 82 § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, tekst jedn.: Dz. U. z 2017 r. poz. 201 z późn. zm. - dalej o.p.) oraz

2) informacje przekazywane w ściśle określonych sytuacjach na żądanie organu i tylko w ramach prowadzonego postępowania (art. 182 i n. o.p.).

Strona postępowania nie ma prawnego obowiązku udzielenia informacji lub upoważnienia organowi podatkowemu, ale musi być świadoma możliwych następstw jakie wynikają z kolejnych przepisów o.p.