Bartosiewicz Adam, Pożyczka - usługa opodatkowana VAT, czynność cywilnoprawna, czy zmiana umowy spółki

Pożyczka - usługa opodatkowana VAT, czynność cywilnoprawna, czy zmiana umowy spółki

Procedura ma za zadanie określenie warunków, w zależności od których pożyczka jest czynnością podlegającą podatkowi od czynności cywilnoprawnych (nie jest wyłączona z opodatkowania tym podatkiem), kiedy podlega podatkowi jako pożyczka, a kiedy powinna być opodatkowana jako umowa spółki (zmiana umowy spółki).

Umowy pożyczki podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Należy jednak zauważyć, że niektóre pożyczki mogą być kwalifikowane na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych jako umowy spółki (zmiany umowy spółki) - są wówczas opodatkowane na innych zasadach. Mogą być one także potraktowane jako zwolnione z VAT usługi finansowe - wtedy są wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Niniejsza procedura wskazuje na warunki, od których uzależnione jest potraktowanie pożyczki na jeden z powyższych sposobów.

Niektóre pożyczki mogą być traktowane jako zmiany umów spółek. Wtedy pożyczka podlega podatkowi jako „zmiana umowy spółki”, a nie jako „umowa pożyczki”. Zmianami umów spółek są pożyczki udzielane przez wspólnika swojej spółce osobowej. Za spółkę osobową uważa się półkę: cywilną, jawną, partnerską, komandytową lub komandytowo-akcyjną. Należy więc zbadać, czy pożyczkobiorcą jest spółka osobowa. Należy przy tym podkreślić, że na takie potraktowanie pożyczki nie mają wpływu kwestie związane z ewentualnymi skutkami pożyczki na gruncie podatku od towarów i usług. Nawet bowiem pożyczki - które są zmianą umowy spółki - traktowane jako usługi finansowe zwolnione z VAT nie podlegają z tego powodu wyłączeniu z podatku od czynności cywilnoprawnych.