Krywan Tomasz, Powstanie prawa do odliczenia - jako kwot podatku naliczonego - kwot podatku należnego
Powstanie prawa do odliczenia - jako kwot podatku naliczonego - kwot podatku należnego
Powstanie prawa do odliczenia - jako kwot podatku naliczonego - kwot podatku należnego
Powstanie prawa do odliczenia - jako kwot podatku naliczonego - kwot podatku należnego
Procedura pozwala ustalić, kiedy powstaje prawo do odliczenia - jako kwot podatku naliczonego - kwot podatku należnego.
Procedury prawne pokazane w formie interaktywnych schematów, dzięki którym sprawdzisz, jak krok po kroku przebiega postępowanie w danej sprawie.
Dowiedz się więcej o LEX Navigator.
Zamów bezpłatną prezentację zdalną , podczas której przedstawimy Ci to narzędzie.
Krok: (!) kwota podatku należnego stanowi kwotę podatku naliczonego
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje, co do zasady, w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy (zob. art. 86 ust. 10 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jedn.: Dz. U. z 2021 r. poz. 685 z późn. zm. - dalej u.p.t.u.). Jednakże przepis ten do stanowiących kwoty podatku naliczonego kwot podatku należnego (kwotami podatku naliczonego są kwoty podatku należnego z tytułu świadczenia usług oraz dostaw towarów, dla których podatnikami są nabywcy, oraz kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów - zob. art. 86 ust. 2 pkt 4 u.p.t.u.) na warunkach określonych przepisami art. 86 ust. 10b pkt 2 i 3 u.p.t.u. Z przepisów tych od 1 stycznia 2017 r. wynika, że moment powstania prawa do odliczenia w stosunku do tych kwot jest uzależnione od tego, kiedy podatnik uwzględni kwoty podatku należnego we właściwej deklaracji podatkowej.
Uwaga! Ryzyko: Od 1 stycznia 2017 r. przekraczające 3 miesiące opóźnienia (licząc od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu usług) w rozpoznawaniu podatku należnego z tytułu importu usług mogą powodować, że kwoty tego podatku – jako kwoty podatku naliczonego – mogą być odliczane tylko w bieżących deklaracjach VAT. Może to – zważywszy, że kwoty podatku należnego w przypadkach takich nadal muszą być wykazywane wstecznie - powodować powstawanie u podatników zaległości podatkowych.
Krok: czy podatnik rozliczył podatek należny nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy?
Z art. 86 ust. 10b pkt 2 lit. b u.p.t.u. oraz z art. 86 ust. 10b pkt 3 u.p.t.u. wynika, że prawo do odliczenia - jako kwot podatku naliczonego - kwot podatku należnego powstaje w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy, jeżeli podatnik uwzględnił kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w odniesieniu do którego powstał obowiązek podatkowy (z tytułu dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, z tytułu świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest nabywca, albo z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów).