Krywan Tomasz, Polski Ład – Ulga na powrót
Polski Ład – Ulga na powrót
Polski Ład – Ulga na powrót
Polski Ład – Ulga na powrót
Procedura pozwala ustalić czy ma zastosowanie zwolnienie od podatku dochodowego od osób fizycznych obejmujące przychody podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, czyli tzw. ulga na powrót.
Procedury prawne pokazane w formie interaktywnych schematów, dzięki którym sprawdzisz, jak krok po kroku przebiega postępowanie w danej sprawie.
Dowiedz się więcej o LEX Navigator.
Zamów bezpłatną prezentację zdalną , podczas której przedstawimy Ci to narzędzie.
Krok: podatnik chce ustalić czy przysługuje mu ulga na powrót
Z początkiem 2022 r. do przepisów ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) – dalej u.p.d.o.f., zostało wprowadzone zwolnienie obejmujące przychody podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Jest to tzw. ulga na powrót. W ramach tej ulgi zwolnione od podatku mogą być przychody osiągnięte:
a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 u.p.d.o.f.,
c) z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane na zasadach określonych przepisami art. 27 u.p.d.o.f. (tj. zasadach ogólnych według skali podatkowej), art. 30c u.p.d.o.f. (tj. w formie podatku liniowego) lub art. 30ca u.p.d.o.f. (tj. w ramach tzw. IP BOX) albo w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
d) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (Dz.U. z 2023 r. poz. 2780 ze.zm.).
Ulga na powrót przysługuje, jeżeli łącznie spełnionych jest 5 warunków.
Krok: czy podatnik w wyniku przeniesienia po 31.12.2021 r. miejsca zamieszkania na terytorium Polski podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?
Pierwszym warunkiem ulgi na powrót jest, aby podatnik w wyniku przeniesienia po 31.12.2021 r. (zob. art. 53 ustawy z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. poz. 2105 ze zm.) miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (zob. art. 21 ust. 43 pkt 1 u.p.d.o.f.), a więc żeby podlegał obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (zob. art. 3 ust. 1 u.p.d.o.f.).