Krywan Tomasz, Podatnicy obowiązani do sporządzania dodatkowej dokumentacji podatkowej

Procedury
Status:  Nieaktualna
Wersja od: 23 maja 2017 r. do: 31 grudnia 2018 r.
Autorzy:

Podatnicy obowiązani do sporządzania dodatkowej dokumentacji podatkowej

Podatnicy obowiązani do sporządzania dodatkowej dokumentacji podatkowej

Podatnicy obowiązani do sporządzania dodatkowej dokumentacji podatkowej

Procedura pozwala ustalić, czy dany podatnik jest na gruncie przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2017 r. obowiązany do sporządzania dodatkowej dokumentacji podatkowej.

Podatnicy obowiązani do sporządzania dodatkowej dokumentacji podatkowej podatnik podatnik czy podatnik dokonuje zapłaty należności na rzecz podmiotu z terytorium lub kraju stosującego szkodliwą konkurencję podatkową? czy łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza równowartość 20.000 euro? podatnik ma obowiązek sporządzać dodatkową dokumentację podatkową czy podatnik zawiera umowę spółki niebędącej osobą prawną z podmiotem z terytorium lub kraju stosującego szkodliwą konkurencję podatkową? czy wartość (względnie przewidywana wartość) wspólnego przedsięwzięcia przekracza równowartość 20.000 euro? czy podatnik zawiera umowę wspólnego przedsięwzięcia lub umowę o podobnym charakterze z podmiotem z terytorium lub kraju stosującego szkodliwą konkurencję podatkową? czy podatnik był w poprzednim roku podatkowym obowiązany do sporządzania dokumentacji podatkowej na podstawie art. 9a ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. lub art. 25a ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.f. czy podatnik rozpoczął działalność w roku podatkowym i jego przychody lub koszty przekroczyły równowartość 2.000.000 euro? czy łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość 20.000 euro? podatnik nie ma obowiązku sporządzania dodatkowej dokumentacji podatkowej istnieje potrzeba ustalenia czy podatnik ma obowiązek sporządzania dodatkowej dokumentacji podatkowej czy przychody lub koszty podatnika przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartość 2.000.000 euro? czy podatnik dokonuje w roku podatkowym transakcji z podmiotami powiązanymi? czy podatnik ujmuje w księgach rachunkowych, których warunku zostały ustalone (lub narzucone) z podmiotami powiązanymi? czy transakcje z podmiotami powiązanymi mają istotny wpływ na wysokość dochodu (straty) podatnika)? tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie tak nie

Krok: istnieje potrzeba ustalenia czy podatnik ma obowiązek sporządzania dodatkowej dokumentacji podatkowej

Niektórzy podatnicy są obowiązani sporządzać dodatkową dokumentację podatkową. Kategorie obowiązanych do tego podatników określają przepisy art. 9a ust. 1–1f ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2018 r. poz. 1036 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p., oraz art. 25a ust. 1–1f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2018 r. poz. 1509 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f. Przepisy te stosuje się odpowiednio do:

1) podatników objętych ograniczonym obowiązkiem podatkowym prowadzących działalność przez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, w tym także w zakresie transakcji pomiędzy tymi podatnikami a ich zagranicznym zakładem położonym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przypisanych do tego zagranicznego zakładu (zob. art. 9a ust. 5a u.p.d.o.p. oraz art. 25a ust. 5a u.p.d.o.f.);

2) podatników objętych nieograniczonym obowiązkiem podatkowym prowadzących działalność przez zagraniczny zakład położony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w zakresie transakcji pomiędzy tymi podatnikami a ich zagranicznym zakładem, przypisanych do tego zagranicznego zakładu (zob. art. 9a ust. 5b u.p.d.o.p. oraz art. 25a ust. 5b u.p.d.o.f.).

Krok: czy przychody lub koszty podatnika przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartość 2.000.000 euro?

Pierwszą grupę podatników obowiązanych do sporządzania dodatkowej dokumentacji podatkowej stanowią podatnicy (w przypadku u.p.d.o.f. - podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej), których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartość 2.000.000 euro (zob. art. 9a ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. oraz art. 25a ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.f.), przy czym w przypadku podatników uzyskujących przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną (w przypadku u.p.d.o.p.) lub w przypadku prowadzenia przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej w formie spółki niebędącej osobą prawną (w przypadku u.p.d.o.f.), jeżeli to spółka niebędąca osobą prawną dokonuje transakcji lub innych zdarzeń, spełnienie warunku prowadzenia ksiąg rachunkowych i limit przychodów lub kosztów ustala się dla tej spółki (zob. art. 9a ust. 1f u.p.d.o.p. oraz art. 25a ust. 1f u.p.d.o.f.).