Musiał Krzysztof J., Opodatkowanie świadczeń na rzecz pracowników

Procedury
Status:  Aktualna
Wersja od: 1 stycznia 2012 r.
Autorzy:

Opodatkowanie świadczeń na rzecz pracowników

Opodatkowanie świadczeń na rzecz pracowników

Opodatkowanie świadczeń na rzecz pracowników

Procedura ma na celu przedstawienie zakresu opodatkowania świadczeń na rzecz pracowników.

Opodatkowanie świadczeń na rzecz pracowników opodatkowanie świadczeń na rzecz pracowników opodatkowanie świadczeń na rzecz pracowników świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika wartość ustalana wg cen stosowanych wobec innych odbiorców sposób ustalania wartości świadczeń uwzględnia się ich stan i stopień zużycia oraz czas i miejsce udostępnienia wartość ustalana wg równowartości czynszu jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku wynagrodzenie zasadnicze wszelkie dodatki, nagrody w przypadku świadczeń częściowo odpłatnych przychodem jest różnica pomiędzy wartością tych świadczeń a odpłatnością ponoszoną przez podatnika usługi zakupione świadczenia częściowo odpłatne wypłaty pieniężne nieodpłatne świadczenia ustalana na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku ustalana wg przeciętnych cen stosowanych wobec innych odbiorców wartość ustalana wg cen zakupu inne wartość ustalana na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku wynagrodzenie za godziny nadliczbowe ekwiwalenty za niewykorzystany urlop przychody ze stosunku pracy zwolnione otwarty katalog świadczeń traktowanych jako przychody ze stosunku pracy udostępnienie lokalu lub budynku kwalifikacja przychodów jako przychody ze stosunku pracy świadczenia na rzecz pracowników usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia sposób ustalenia wartości świadczenia w naturze lub ich ekwiwalenty pozostałe przypadki

Krok: świadczenia na rzecz pracowników

W ramach stosunku pracy pracownicy mogą otrzymywać rozmaitego rodzaju świadczenia. Podstawowe znaczenie mają wypłaty pieniężne, choć w ramach stosunku pracy pracownicy mogą otrzymywać świadczenia rzeczowe, a niekiedy inne korzyści, które z punktu widzenia przepisów podatkowych traktowane są jako przychody.

Krok: kwalifikacja przychodów jako przychody ze stosunku pracy

Generalnie o zakwalifikowaniu świadczenia jako przychodu ze stosunku pracy decyduje to, czy określone świadczenie może otrzymać wyłącznie pracownik w rozumieniu art. 12 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., czy również inna osoba niezwiązana z tego rodzaju stosunkiem prawnym. Istotne jest więc to, czy istnieje związek prawny lub też faktyczny danego świadczenia wypłacanego na rzecz określonej osoby z istniejącym stosunkiem pracy (zob. wyrok NSA z dnia 24 czerwca 2009 r., II FSK 251/08; wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 10 lutego 2005 r., I SA/Wr 1038/03). W tym miejscu należy poczynić 3 istotne zastrzeżenia.

Otrzymane przez pracownika świadczenia, których podstawą jest stosunek pracy, należy zakwalifikować do przychodu ze stosunku pracy. Bez znaczenia dla ich kwalifikacji pozostaje fakt, iż zostały one wypłacone pracownikowi, który przebywa na urlopie wychowawczym czy macierzyńskim i nie uzyskuje od pracodawcy innych przychodów. Oznacza to, że pracodawca - jako płatnik - przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od świadczeń, w tym również z ZFŚŚ, tj. dofinansowania do wypoczynku oraz wartości bonów towarowych, powinien zastosować koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku pracy. Dotyczy to również sytuacji, gdy świadczenia te otrzymuje pracownik, który przebywa na urlopie wychowawczym lub macierzyńskim i nie uzyskuje od pracodawcy innych przychodów (zob. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 25 marca 2008 r., ILPB1/415-11/08-2/AMN).

Nasza strona internetowa wykorzystuje pliki cookie. Jeśli zgadzasz się na używanie plików cookie kliknij "Zamknij" lub po prostu kontynuuj przeglądanie. Uzyskaj więcej informacji lub zmień ustawienia .