Kowalska Aneta, Opodatkowanie PCC pożyczek wspólników do spółki
Opodatkowanie PCC pożyczek wspólników do spółki
Opodatkowanie PCC pożyczek wspólników do spółki
Opodatkowanie PCC pożyczek wspólników do spółki
Procedura ma na celu pokazanie postępowania w zakresie udzielenia przez wspólnika pożyczki spółce.
Procedury prawne pokazane w formie interaktywnych schematów, dzięki którym sprawdzisz, jak krok po kroku przebiega postępowanie w danej sprawie.
Dowiedz się więcej o LEX Navigator.
Zamów bezpłatną prezentację zdalną , podczas której przedstawimy Ci to narzędzie.
Krok: (!) udzielenie pożyczki spółce
Wyłącznie pożyczki udzielane spółce osobowej przez wspólnika (akcjonariusza w spółce komandytowo-akcyjnej) są uważane na gruncie ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r. poz. 295 z późn. zm.) - dalej u.p.c.c., za zmianę umowy spółki, podlegającą opodatkowaniu (zob. też: wyrok WSA w Szczecinie z dnia 11 sierpnia 2006 r., I SA/Sz 266/06). Przez spółkę osobową na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych rozumie się spółkę: cywilną, jawną, partnerską, komandytową, komandytowo-akcyjną.
Pożyczki udzielane spółce kapitałowej przez jej wspólników nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na zasadach właściwych dla zmian umowy spółki, lecz dla umów pożyczek. Przepisy ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie definiują pojęcia umowy pożyczki i w tej materii organy podatkowe odwołują się do znaczenia nadanego mu w przepisach prawa cywilnego (tj. art. 720 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny, tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r. poz. 1610 z późn. zm.).
Uwaga! Ryzyko: Zdaniem organów podatkowych oddanie spółce przez wspólnika pieniędzy do nieodpłatnego używania (użytkowanie nieprawidłowe) stanowi zmianę umowy spółki w rozumieniu ustawy o o podatku od czynności cywilnoprawnych i tym samym podlega opodatkowaniu tym podatkiem (np. interpretacja indywidualna Ministra Finansów - Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 23 stycznia 2014 r., IBPBII/1/436-292/13/ASz).
Krok: czy pożyczka podlega opodatkowaniu?
Pożyczka udzielona przez wspólnika spółce osobowej podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeżeli w chwili dokonania czynności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się siedziba tej spółki określona w umowie spółki.
Zatem udzielenie spółce osobowej mającej swoją siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej pożyczki przez wspólnika tej spółki stanowi zmianę umowy spółki w rozumieniu ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, tj. czynność podlegającą opodatkowaniu tym podatkiem.