Bartosiewicz Adam, Opodatkowanie dochodów dzieci małoletnich

Opodatkowanie dochodów dzieci małoletnich

Procedura ma na celu przedstawienie zasad opodatkowania dochodów dzieci małoletnich.

Jeśli dziecko uzyskuje dochody, to znajduje się w sytuacji prawnopodatkowej. Zdolność podatkowa (byciem podatnikiem) nie jest bowiem uzależniona od tego, czy osoba jest pełnoletnia, czy też nie. Podmiotowość prawnopodatkowa dzieci małoletnich jest jednak w pewnym zakresie ograniczona. Ich dochody w znacznej części podlegają opodatkowaniu łącznie z dochodami rodziców.

Jak wskazuje bowiem NSA w wyroku z dnia 9 sierpnia 2013 r., II FSK 2480/11: „Konstrukcja opodatkowania dochodów małoletnich dzieci (z wyłączeniem dochodów z pracy, stypendiów oraz z przedmiotów oddanych do swobodnego użytku), zakładająca w istocie traktowanie tych dochodów tak jakby były one dochodami rodziców, którzy odpowiadają za ich prawidłowe rozliczenie i ujawnienie w zeznaniu rocznym, wyklucza przypisanie małoletniemu w tym zakresie obowiązku podatkowego. Powinność przymusowego świadczenia pieniężnego spoczywa bowiem na rodzicach rozliczających wspólnie dochody własne i dochody dziecka, uznawane w świetle przywołanych wcześniej regulacji za dochody wspólne rodziny”.

Dotyczy to również ewentualnych tzw. dochodów nieujawnionych – zob. wyrok NSA z 7 kwietnia 2017 r., II FSK 724/15.

W przypadku gdy dziecko jest pełnoletnie, choćby uczestniczyło we wspólnym gospodarstwie domowym z rodzicami, podlega odrębnemu opodatkowaniu od swoich rodziców.