Krywan Tomasz, Odpisy amortyzacyjne dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie
Odpisy amortyzacyjne dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie
Odpisy amortyzacyjne dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie
Odpisy amortyzacyjne dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie
Procedura pozwala ustalić, czy w stanie prawnym obowiązującym od 1.01.2018 r. odpisy amortyzacyjne dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie stanowią koszty uzyskania przychodów.
Procedury prawne pokazane w formie interaktywnych schematów, dzięki którym sprawdzisz, jak krok po kroku przebiega postępowanie w danej sprawie.
Dowiedz się więcej o LEX Navigator.
Zamów bezpłatną prezentację zdalną , podczas której przedstawimy Ci to narzędzie.
Krok: podatnik nabył nieodpłatnie środek trwały lub wartość niematerialną i prawną
Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) – dalej u.p.d.o.f., w czterech przypadkach nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie. Od 1.01.2018 r. może to dotyczyć również środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie w ramach darowizny.
Krok: czy nabycie nastąpiło w drodze spadku?
Przez niespełna siedem miesięcy (od 1.01.2018 r. do 18.07.2018 r.) wyłączenie możliwości zaliczania odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a u.p.d.o.f., mogło mieć zastosowanie również w przypadku nieodpłatnego nabycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie w drodze spadku. Z dniem 19.07.2018 r. art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a u.p.d.o.f. otrzymał jednak nowe brzmienie, z którego wynika, że nie ma on w takich przypadkach zastosowania. A zatem odpisy amortyzacyjne dokonywane od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie w drodze spadku stanowią koszty uzyskania przychodu.
Należy przy tym wskazać, że przepis art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a u.p.d.o.f. w brzmieniu obowiązującym od 19.07.2018 r. stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1.01.2018 r. (zob. art. 4 pkt 1 ustawy z 15.06.2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, Dz.U. poz. 1291). Powoduje to, że do kosztów uzyskania przychodów mogą być zaliczane również odpisy amortyzacyjne dokonywane od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie w drodze spadku, które były dokonywane w okresie od 1.01.2018 r. do 18.07.2018 r.