Bartosiewicz Adam, Odliczenie VAT od nabycia usług ciągłych

Odliczenie VAT od nabycia usług ciągłych

Procedura ma na celu określenie terminów odliczania podatku naliczonego przy nabyciu usług ciągłych lub rozliczanych w okresach.

Zgodnie z aktualnym brzmieniem art. 86 ust. 10 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r. poz. 361 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., termin odliczenia podatku jest związany z datą powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy. Powołany przepis stanowi bowiem, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

Jednocześnie, w myśl art. 86 ust. 10b pkt 1 u.p.t.u., prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku, o którym mowa wyżej, powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.

Jeśli zatem chodzi o termin odliczenia podatku, to obowiązują tutaj dwie zasady ogólne - prawo do odliczenia jest uzależnione od:

1) otrzymania faktury,

2) powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy.

Jednym z czynników wpływających na moment odliczenia podatku naliczonego jest moment powstania obowiązku podatkowego. W przypadku usług:

1) telekomunikacyjnych,

2) wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do u.p.t.u.,

3) najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,

4) ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,

5) stałej obsługi prawnej i biurowej,

6) dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego

- obowiązek podatkowy powstanie na szczególnych zasadach. W związku z  tym odmienne zasady będą również dotyczyć odliczenia podatku od tych usług.