Bartosiewicz Adam, Odliczenie VAT od nabycia usług ciągłych
Odliczenie VAT od nabycia usług ciągłych
Odliczenie VAT od nabycia usług ciągłych
Odliczenie VAT od nabycia usług ciągłych
Procedura ma na celu określenie terminów odliczania podatku naliczonego przy nabyciu usług ciągłych lub rozliczanych w okresach.
Procedury prawne pokazane w formie interaktywnych schematów, dzięki którym sprawdzisz, jak krok po kroku przebiega postępowanie w danej sprawie.
Dowiedz się więcej o LEX Navigator.
Zamów bezpłatną prezentację zdalną , podczas której przedstawimy Ci to narzędzie.
Krok: nabycie usługi ciągłej
Zgodnie z aktualnym brzmieniem art. 86 ust. 10 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r. poz. 361 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., termin odliczenia podatku jest związany z datą powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy. Powołany przepis stanowi bowiem, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.
Jednocześnie, w myśl art. 86 ust. 10b pkt 1 u.p.t.u., prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku, o którym mowa wyżej, powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.
Jeśli zatem chodzi o termin odliczenia podatku, to obowiązują tutaj dwie zasady ogólne - prawo do odliczenia jest uzależnione od:
1) otrzymania faktury,
2) powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy.
Krok: czy najem lub stała obsługa?
Jednym z czynników wpływających na moment odliczenia podatku naliczonego jest moment powstania obowiązku podatkowego. W przypadku usług:
1) telekomunikacyjnych,
2) wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do u.p.t.u.,
3) najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,
4) ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
5) stałej obsługi prawnej i biurowej,
6) dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego
- obowiązek podatkowy powstanie na szczególnych zasadach. W związku z tym odmienne zasady będą również dotyczyć odliczenia podatku od tych usług.