Musiał Krzysztof J., Obowiązki biura rachunkowego (doradcy podatkowego) związane z praniem pieniędzy

Obowiązki biura rachunkowego (doradcy podatkowego) związane z praniem pieniędzy

Podmioty prowadzące usługowo księgi rachunkowe oraz doradcy podatkowi zostali wymienieni w katalogu instytucji obowiązanych zawartym w art. 2 ust. 1 ustawy z 1.03.2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Tym samym podmioty te są obowiązane do wypełniania obowiązków wynikających z przepisów tej ustawy.

Doradcy podatkowi i biura rachunkowe mają dostęp do danych finansowych innych podmiotów. Ustawodawca postanowił wykorzystać ten fakt i zaliczył ich do instytucji obowiązanych w rozumieniu przepisów ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.

W myśl art. 2 ust. 1 pkt 17 ustawy z 1.03.2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz.U. z 2023 r. poz. 1124 ze zm.) – dalej u.p.p.p.f.t., instytucjami obowiązanymi są podmioty prowadzące działalność w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych (będziemy je nazywać biurami rachunkowymi).

Uwaga: do instytucji obowiązanych zaliczone zostały wyłącznie podmioty prowadzące działalność w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych. Oznacza to, że instytucją obowiązaną nie są podmioty, które świadczą usługi wyłącznie w zakresie prowadzania PKPiR lub ewidencji przychodów oraz podmioty prowadzące kadry. Jeżeli jednak czynności takie wykonuje doradca podatkowy – patrz niżej. Zob. też procedura Biuro rachunkowe jako instytucja obowiązana.

Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 14 u.p.p.p.f.t., do instytucji obowiązanych zaliczeni zostaną adwokaci, radcowie prawni, prawnicy zagraniczni, doradcy podatkowi w zakresie, w jakim świadczą na rzecz klienta pomoc prawną lub czynności doradztwa podatkowego dotyczące:

a) kupna lub sprzedaży nieruchomości, przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa,

b) zarządzania środkami pieniężnymi, instrumentami finansowymi lub innymi aktywami klienta,

c) zawierania umowy o prowadzenie rachunku bankowego, rachunku papierów wartościowych lub wykonywania czynności związanych z prowadzeniem tych rachunków,

d) wnoszenia wkładu do spółki kapitałowej lub podwyższenia kapitału zakładowego spółki kapitałowej,

e) tworzenia, prowadzenia działalności lub zarządzania spółkami kapitałowymi lub trustami

– z wyjątkiem radców prawnych oraz prawników zagranicznych wykonujących zawód w ramach stosunku pracy lub służby w urzędach obsługujących organy administracji publicznej, innych państwowych lub samorządowych jednostkach organizacyjnych oraz w podmiotach innych niż spółki, o których mowa w art. 8 ust. 1 ustawy z 6.07.1982 r. o radcach prawnych (Dz.U. z 2022 r. poz. 1166 ze zm.) oraz doradców podatkowych wykonujących zawód w ramach stosunku pracy w podmiotach innych niż te, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 i 3 ustawy z 5.07.1996 r. o doradztwie podatkowym (Dz.U. z 2021 r. poz. 2117 ze zm.).

Z kolei na mocy art. 2 ust. 1 pkt 15 u.p.p.p.f.t. do instytucji obowiązanych zaliczeni zostali także doradcy podatkowi w zakresie czynności doradztwa podatkowego innych niż wymienione powyżej oraz biegli rewidenci.

W przypadku instytucji obowiązanej, w której działa zarząd lub inny organ zarządzający, wyznacza się spośród członków tego organu osobę odpowiedzialną za wdrażanie obowiązków określonych w ustawie.

Instytucje obowiązane wyznaczają pracownika zajmującego kierownicze stanowisko odpowiedzialnego za zapewnienie zgodności działalności instytucji obowiązanej oraz jej pracowników i innych osób wykonujących czynności na rzecz tej instytucji obowiązanej z przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Wyznaczony pracownik jest również odpowiedzialny za przekazywanie w imieniu instytucji obowiązanej wymaganych zawiadomień.