Krywan Tomasz, Obowiązek ewidencji obrotu za pomocą kas rejestrujących usług w zakresie pomocy społecznej

Procedury
Status:  Aktualna
Wersja od: 1 stycznia 2024 r.
Autorzy:

Obowiązek ewidencji obrotu za pomocą kas rejestrujących usług w zakresie pomocy społecznej

Obowiązek ewidencji obrotu za pomocą kas rejestrujących usług w zakresie pomocy społecznej

Obowiązek ewidencji obrotu za pomocą kas rejestrujących usług w zakresie pomocy społecznej

Procedura pozwala ustalić, czy na jednostce ciąży obowiązek ewidencjonowania świadczonej usługi w zakresie pomocy społecznej.

Obowiązek ewidencji obrotu za pomocą kas rejestrujących usług w zakresie pomocy społecznej jednostka jednostka jednostka nie ma obowiązku ewidencjonowania świadczonej usługi za pomocą kasy rejestrującej jednostka ma obowiązek ewidencjonować świadczoną usługę za pomocą kasy rejestrującej jednostka świadczy usługę w zakresie pomocy społecznej czy jednostka świadczy usługę odpłatnie? (!) czy jednostka  świadczy usługę na  podstawie decyzji  administracyjnej? czy jednostka jest zwolniona podmiotowo z obowiązku ewidencjonowania? (!) czy świadczona  usługa jest  zwolniona  przedmiotowo  z obowiązku  ewidencjonowania? tak nie tak nie tak nie tak nie

Krok: jednostka świadczy usługę w zakresie pomocy społecznej

Przepisy prawa podatkowego (w tym VAT) nie definiują pojęcia usług w zakresie pomocy społecznej. Zwolnienie od VAT obejmujące te usługi (zob. art. 43 ust. 1 pkt 22 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r. poz. 361 z późn. zm. - dalej u.p.t.u.) mówi o usługach pomocy społecznej w rozumieniu przepisów o pomocy społecznej. Usługami pomocy społecznej są zatem:

1) usługi opiekuńcze w miejscu zamieszkania, w ośrodkach wsparcia oraz w rodzinnych domach pomocy (zob. art. 36 pkt 2 lit. l ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej, tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r. poz. 901 z późn. zm. - dalej u.p.s.);

2) specjalistyczne usługi opiekuńcze w miejscu zamieszkania oraz w ośrodkach wsparcia (zob. art. 36 pkt 2 lit. m u.p.s.);

3) pobyt i usługi w domu pomocy społecznej (zob. art. 36 pkt 2 lit. o u.p.s.).

Na gruncie PKWiU usługi w zakresie pomocy społecznej klasyfikowane są w działach 87 i 88. Pierwszy z tych działów obejmuje usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem, tj.:

1) usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem zapewniającej opiekę pielęgniarską (PKWiU 87.1);

2) usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczone osobom z zaburzeniami psychicznymi (PKWiU 87.2);

3) usługi pomocy społecznej świadczone osobom w podeszłym wieku i osobom niepełnosprawnym (PKWiU 87.3) oraz

4) pozostałe usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU 87.9).

Natomiast dział 88 PKWiU obejmuje usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania, tj.:

1) usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczone osobom w podeszłym wieku i osobom niepełnosprawnym (PKWiU 88.1);

2) pozostałe usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU 88.9), w tym między innymi: usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi (PKWiU 88.91.1), usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie poradnictwa dla dzieci, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 88.99.11), usługi pomocy społecznej doraźnej bez zakwaterowania (PKWiU 88.99.12) oraz usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania związane z przystosowaniem zawodowym dla osób bezrobotnych (PKWiU 88.99.13).

Krok: czy jednostka świadczy usługę odpłatnie?

Usługi w zakresie pomocy społecznej świadczone nieodpłatnie nie podlegają obowiązkowi ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących (nie muszą być dokumentowane paragonami). Jeżeli bowiem takie usługi nie podlegają opodatkowaniu VAT (co najczęściej ma miejsce), nie stanowią one sprzedaży w rozumieniu VAT, a w konsekwencji nie podlegają obowiązkowi ewidencjonowania (zob. art. 111 ust. 1 w zw. z art. 2 pkt 22 w zw. z art. 8 ust. 2 u.p.t.u.).

Jeżeli natomiast usługi takie podlegają opodatkowaniu VAT, są one zwolnione z obowiązku ewidencjonowania na podstawie § 2 ust. 1 w zw. z poz. 43 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. poz. 2605) - dalej r.z.e., tj. na podstawie przepisu zwalniającego z obowiązku ewidencjonowania m.in. czynności wymienione w art. 8 ust. 2 u.p.t.u., czyli podlegające opodatkowaniu nieodpłatne świadczenie usług.