Musiał Krzysztof J., Kontrola podatkowa

Kontrola podatkowa

Procedura ma na celu przedstawienie kolejności czynności w celu ustanowienia osoby reprezentującej podatnika w trakcie kontroli podatkowej.

Przesłankami wszczęcia kontroli podatkowej mogą być informacje pozyskane w trakcie czynności sprawdzających (zob. procedura Czynności sprawdzające) albo otrzymane informacje o nieprawidłowościach (np. niezgłoszona działalność gospodarcza), sprawdzenie, czy podatnik spełnia warunki do korzystania z uproszczonych form rozliczeń (np. z karty podatkowej), donosy, informacje z instytucji finansowych lub od innych służb. Kontrole są także prowadzone w oparciu o plan kontroli organu podatkowego (wytypowane grupy podatników).

Przesłanką kontroli może też być wytypowanie podmiotu w ramach analiz wewnętrznych organu, np. ze względu na poniesienie straty podatkowej w danym roku, bądź powiązania kapitałowe z innymi podmiotami, bądź wręcz prawidłowości stosowania metody ustalania cen transakcyjnych pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Niniejsza procedura opisuje zasady prowadzenia kontroli przez organy podatkowe (naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu celnego, wójta, burmistrza, prezydenta miasta, starostę albo marszałka województwa). Organy kontroli celno-skarbowej (naczelnik urzędu celno-skarbowego) prowadzą kontrolę na podstawie ustawy z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2023 r. poz. 615 ze zm.) - dalej u.k.a.s., pomocniczo stosując przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 z późn. zm.) - dalej o.p. (art. 94 ust. 1 u.k.a.s.).

Celem kontroli podatkowej jest zapewnienie organom podatkowym realizacji zasady prawdy materialnej w postępowaniu podatkowym, do czego konieczne jest ustalenie wszystkich okoliczności kształtujących podatkowo-prawny stan faktyczny. Kontrola ma zabezpieczyć dokumenty, zbadać księgi podatkowe, ustalić stan faktyczny w momencie rozpoczynania kontroli, uzyskać niezbędne na tym etapie wyjaśnienia (wyrok NSA z dnia 29 maja 2013 r., II FSK 1895/11).

Kontrolowanym może być przedsiębiorca lub inny podatnik (płatnik, inkasent) niebędący przedsiębiorcą. Status przedsiębiorcy ma znaczenie ze względu na różny zakres przepisów stosowanych w kontroli obu tych grup podatników.