Musiał Krzysztof J., Gromadzenie materiału dowodowego - dostępne procedury, zakres wykorzystania

Gromadzenie materiału dowodowego - dostępne procedury, zakres wykorzystania

Procedura ma na celu przedstawienie procedur weryfikowania stanu faktycznego i dopuszczalnego zakresu pozyskiwania w ramach nich materiału dowodowego.

W toku postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej może zdarzyć się potrzeba zweryfikowania stanu faktycznego, celem ustalenia, czy podatnicy prawidłowo wywiązują się ze swoich obowiązków (zob. procedura Kontrola podatkowa).

Przepisy ustawy z 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2018 r. poz. 800 ze zm.) - dalej o.p., przewidują iż pozyskiwanie materiału dowodowego może nastąpić w ramach trzech odrębnych trybów postępowania, tj. postępowania podatkowego (dział IV o.p.), które może być prowadzone w celu zapewnienia właściwego wykonania wynikających z materialnego prawa podatkowego obowiązków; czynności sprawdzających (dział V o.p.), oraz kontroli podatkowej (dział VI o.p.). Ustalenia dokonane w ich trakcie oraz zgromadzony materiał dowodowy mogą stanowić podstawę do wszczęcia postępowania jurysdykcyjnego. Procedury te w różnym zakresie mogą być wykorzystywane celem zgromadzenia materiału dowodowego.