Krywan Tomasz, Faktury zaliczkowe
Faktury zaliczkowe
Faktury zaliczkowe
Faktury zaliczkowe
Procedura pozwala ustalić, czy otrzymaną wpłatę należy udokumentować fakturą zaliczkową.
Procedury prawne pokazane w formie interaktywnych schematów, dzięki którym sprawdzisz, jak krok po kroku przebiega postępowanie w danej sprawie.
Dowiedz się więcej o LEX Navigator.
Zamów bezpłatną prezentację zdalną , podczas której przedstawimy Ci to narzędzie.
Krok: otrzymana została wpłata
Otrzymanie przez podatnika wpłaty może się wiązać z obowiązkiem wystawienia tzw. faktury zaliczkowej. Nie jest jednak tak, że każde otrzymanie wpłaty musi zostać udokumentowane fakturą zaliczkową.
Krok: czy wpłata stanowi zapłatę dotyczącą konkretnej dostawy towarów lub konkretnego świadczenia usług?
Obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej istnieje, co do zasady, w przypadku otrzymania przez podatnika całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności. Nie każda jednak wpłata stanowi zapłatę przed dokonaniem czynności. Wpłata stanowi zapłatę przed dokonaniem czynności tylko wówczas, gdy otrzymana kwota dotyczy nabycia konkretnych towarów lub konkretnych usług. Odpowiednie zastosowanie ma w tym zakresie, przykładowo, wyrok WSA w Warszawie z dnia 11 stycznia 2012 r., III SA/Wa 1269/11, w którym czytamy, że „dla uznania wpłaconej kwoty, jako zaliczki na poczet wykonanych usług (…) istotnym jest, aby przyszłe świadczenie było określone w sposób jednoznaczny co do rodzaju towaru bądź usługi, tzn. w sposób umożliwiający ich identyfikację, a dodatkowo, że strony tego świadczenia, w momencie wpłaty zaliczki, nie mają woli dokonywania jego zmian w przyszłości”. A zatem otrzymywanie kwot na poczet przyszłych, nieskonkretyzowanych świadczeń nie skutkuje powstawaniem obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej (obowiązek wystawienia takiej faktury powstaje w takich przypadkach dopiero w związku z dokonaniem konkretyzacji, np. złożeniem zamówienia, na poczet opłacenia którego została wskazana dokonana wpłata lub jej część).
Należy przy tym dodać, że za otrzymywanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów nie są uważane wpływy na mieszkaniowe rachunki powiernicze. Powoduje to, między innymi, że w związku z wpłatami środków na mieszkaniowe rachunki powiernicze faktury zaliczkowe nie muszą (ani nie mogą) być wystawiane (zob. przykładowo interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 6 maja 2016 r., IBPP2/4512-160/AB). Faktury takie powinny być wystawiane dopiero w związku z „uwolnieniem” tych środków.