Działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o PIT - OpenLEX

Krywan Tomasz, Działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o PIT

Procedury
Status: Aktualna
Autorzy:

Działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o PIT

Działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o PIT

Działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o PIT

Procedura pozwala ustalić, czy dany rodzaj działalności jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o PIT podatnik podatnik czy działalność prowadzona jest w sposób ciągły? wykonywana przez osobę fizyczną jest działalnością gospodarczą w rozumieniu u.p.d.o.f. czy przychody z działalności zaliczane są do innego źródła przychodów niż działalność gospodarcza? czy ma zastosowanie wyłączenie uznawania wykonywanych czynności za działalność gospodarczą? wykonywana przez osobę fizyczną działalność nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu u.p.d.o.f. (!) osoba fizyczna  wykonuje  działalność czy działalność jest działalnością zarobkową? czy działalność należy do jednego z określonych przepisami rodzajów działalności? czy działalność prowadzona jest we własnym imieniu? czy działalność prowadzona jest w sposób zorganizowany? tak nie nie tak nie tak tak nie tak nie tak nie tak nie

Krok: (!) osoba fizyczna wykonuje działalność

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., na własny użytek definiuje pojęcie działalności gospodarczej. Aby działalność wykonywana przez osobę fizyczną stanowiła działalność gospodarczą w rozumieniu u.p.d.o.f. spełnionych musi być siedem warunków wynikających z przepisów art. 5a pkt 6 oraz art. 5b ust. 1 u.p.d.o.f.

Uwaga! Ryzyko: W polskim prawie istnieje wiele definicji działalności gospodarczej, jednakże na gruncie u.p.d.o.f. obowiązuje wyłącznie definicja określona w art. 5a pkt 6 u.p.d.o.f. Uwzględnianie definicji działalności gospodarczej określonych odrębnymi przepisami (w szczególności przepisami ustawy 6.03.2018 r. – Prawo przedsiębiorców, Dz. U. z 2021 r. poz. 162 z późn. zm.) jest błędem.

O uznaniu działalności za działalność gospodarczą decydują kryteria obiektywne, a nie decyzje osób wykonujących określone w tej ustawie czynności. Istnieje w związku z tym ryzyko uznania przez organy podatkowe za działalność gospodarczą w rozumieniu u.p.d.o.f. działalności, która przez osobę fizyczną nie jest traktowana jako działalność gospodarcza, jak również uznania przez organy podatkowe za działalność niebędącą działalnością gospodarczą w rozumieniu u.p.d.o.f. działalności, która przez osobę fizyczną jest traktowana jako działalność gospodarcza.

Krok: czy działalność jest działalnością zarobkową?

Działalnością gospodarczą w rozumieniu u.p.d.o.f. może być wyłącznie działalność zarobkowa, czyli nastawiona na uzyskiwanie zysku. Podkreślić przy tym należy, że istotne jest nastawienie na uzyskiwanie zysku, nie zaś jego faktyczne uzyskiwanie. Jak czytamy w wyroku WSA we Wrocławiu w wyroku z dnia 27 kwietnia 2005 r., I SA/Wr 3237/03, „nie należy utożsamiać zarobkowego charakteru działalności gospodarczej z faktycznym osiąganiem dochodów z tej działalności, ponieważ działalność gospodarcza często związana jest z ryzykiem nieosiągnięcia dochodów. Czym innym jest bowiem motyw zysku, a czym innym efekt osiągnięcia zysku. Aby można było mówić o działalności gospodarczej, celem osoby ją prowadzącej musi być osiągnięcie zysku. Dana działalność jest wtedy zarobkowa, gdy zdolna jest do potencjalnego generowania zysku, a jej przeznaczeniem jest zapewnienie określonego dochodu. Działalność musi być tak prowadzona i ukierunkowana, aby była w stanie te zyski faktycznie przynosić”.

Nasza strona internetowa wykorzystuje pliki cookie. Jeśli zgadzasz się na używanie plików cookie kliknij "Zamknij" lub po prostu kontynuuj przeglądanie. Uzyskaj więcej informacji lub zmień ustawienia.